增值税思维导图

U167119772

2025-05-30

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出口不免也不退

生产企业免抵退

增值税详述

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思维导图大纲

征税范围

具体分类

销售或进口货物

有形动产（包括热、电、气）、销售货物、进口

销售劳务

加工劳务

单位与员工间互相提供不算劳务

修理修配劳务

看对象，修理货物才算，房屋等不算

销售服务

交通服务

邮政服务

邮品（如邮票）销售属于邮政服务

建筑服务

电信服务

金融服务

纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中扣除

持有期间取得收益关键看是否约定保本（保底）条款，有→贷款服务→缴纳增值税，无则不是，不缴纳增值税

银行存款利息收入不在征收范围

处置收入判断是否是金融商品转让

是否是金融商品

非上市公司股权不是金融商品，转让不征

非货物期货是；实物交割按销售货物

是否是转让行为

基金、信托等持有至到期

收回本金，不属于转让行为，不征

收回利息，看是否保本，判断征不征

现代服务

研发和技术服务

工程勘察勘探是，而不是建筑服务

物流辅助服务

仓储服务是，而不是租赁

出租仓库是不动产租赁服务，要区分

航空服务、客运场站服务

租赁服务

广告位出租

看在动产还是不动产上，分别适用13%和9%

车辆停放服务、道路通行服务

不动产经营租赁

文化创意服务

设计服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务

商务辅助服务

人力、安保、经纪代理

拍卖行取得手续费、佣金

经纪代理服务

货物运输代理

经纪代理服务

其他现代服务

退票费、手续费

安装机器后的维护保养费

生活服务

其他生活服务

植物养护

子主题 2

销售无形资产

自然资源使用权

其他权益使用权

土地使用权9%，其他6%

销售不动产

包括转让永久使用权

具备条件

发生在境内

境内是指

租售不动产在境内

不限制要一方在境内

自然资源使用权在境内

不限制要一方在境内

服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内

只要完全在境外用，包括转让无形资产等都免税或者零税率，区别于上述不属于的情形

不属于的情形

境外→境内

完全在境外的服务

完全在境外使用的无形资产

出租完全在境外使用的有形动产

子主题 3

范围内业务活动

不属于征税范围的

行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或者行政事业性收费

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务

单位或者个体工商户为聘用的员工提供应税服务

存款利息、被保险人获得的保险赔付、住宅专项维修资金

在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人

融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为

征税范围特殊行为

视同销售行为

委托代销的双方

两个机构跨县市移送

用于销售

受货机构向购货方开具发票或收取货款

自产、委托加工

集福、个消、投、分、送

外购

投、分、送

向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，公益除外；将自产、委托加工或者购进的货物，对外无偿赠送公益也交税，目标脱贫地区免税，但不得抵进项

混合销售行为

既涉及货物又涉及服务

强调向同一方收款

按照主业征税

生产、批零行业，按照销售货物

其他按照销售服务

活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算

兼营行为

应分别核算，未分开从高征收

为他人提供

有偿

物流相关

水路

交通运输服务

期租

程租

租赁服务（光租）

税率13%

与交运区别在于有无人

空运

交通运输服务

湿租

租赁服务（干租）

税率13%

陆运

铁路和其他

出租车公司收出租车管理费

管道运输服务

税负超过3%部分即征即退

区分的项目

项目一

已售票客户逾期未消费票证收入

交运9%

退票手续费

其他现代服务6%

项目二

无交通工具运输

交通运输服务

经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动

以其收取的全部价款和价外费用作为销售额

支付的款项取得进项税扣，而不是在销售额中扣除

货运代理

经纪代理服务

接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动

销售旧货

3%减按2%

销售使用过的物品

一般纳税人

销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产

不放弃减税

3%减按2%

放弃减税开专票

其他

按适用税率

小规模纳税人

销售自己使用过的固定资产

3%减按2%

销售额=含税/1.03，税额=销售额*2%

其他

销售二手车

0.5%

区分零税率与免税

零税率，可抵进项

载人、物

境内到境外

境外到境内

完全在境外

向境外提供完全在境外消费的服务

研发服务

技术转让

广播影视制作发行零税率，播映免税

国际运输服务项目

取得资质，零税率

未取得，免税

境内提供涉及国际运输

程租

出租方零税率

期租和湿租

国内方免税

无交通工具运输

境内实际承运人，零税率

业务经营者免税

纳税人出口货物

子主题 2

一般计税方法

销售额计算

销售额，是指收取的全部价款和价外费用

比如说违约金、滞纳金、手续费、补贴、返还利润、包装费等

按照所销售货物适用的税率进行换算

不含：符合条件的代垫费用

价外费用、包装物押金一般为含税金额，计算时要换为不含税

还本销售：不得从销售额中扣减还本支出

按差额确定销售额

金融商品转让

亏损可以跨月相抵，但不得跨年

不得开具增值税专用发票

解禁限售股转让，对买入价确定

上市公司分置改革

复牌首日开盘价

首次IPO

IPO发行价

重大资产重组

停牌前一交易日收盘价

上述确定的买入价低于成本价

按成本价

转让是含税金额要转为不含税

房地产开发企业一般纳税时

经纪代理服务

向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业收费

航空运输业

机场建设费、待收其他企业客票而代收转付

一般纳税人提供客运场站服务

支付给承运方运费

旅游服务

融资租赁（出租方）

借款利息、发行债券利息和车辆购置税

融资性售后回租（出租方）

银行业金融机构、金融资产管理公司（一般纳税人）处置抵债的不动产

取得该抵债不动产时的作价（适用 9% 税率）

其他特殊行业

拍卖行受托拍卖文艺艺术品

委托方享受免征增值税政策的

拍卖行做自己名义开具普票，价款不计入拍卖行的增值税应税收入

一般情况下，拍卖行就收取的服务费开票，委托方就货物价款开票

贷款服务

就取得的全部利息和利息性质收入纳税

结息日90天内应收未收利息→纳税，90天以后得，暂不缴纳，收到时再缴纳

支付的借款利息、发行债券利息（本金也应扣除）

进项税额确认

收费公路和旅客运输

收费公路、国内旅客运输

电子普通发票税额

桥闸通行费

金额/（1+5%）*5%

国内旅客运输

机票

（票价+燃油附加费）/（1+9%）*9%，没有机场建设费

火车票

票价/（1+9%）*9%

公路、水路客票

票价/（1+3%）*3%

购进农产品

海关增值税缴款书、一般纳税人开的专票

按凭证上注明的税额扣除

小规模纳税人开的3%专票、农产品、农产品收购发票

一般农产品，买价*9%

收购烟叶：（实际支付价款+烟叶税）*9%

购进的农产品生产领用，用于生产销售或加工 13%税率货物的，加计扣除 1%

从小规模纳税人取得 1% 的增值税专用发票，不能计算抵扣，只能凭票抵扣进项税额

取得的增值税普通发票，不得抵扣进项税额

纳税人批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、鲜活肉蛋而取得的增值税普通发票，不得作为计算抵扣进项税凭证

购进农产品非正常损失要进项税转出计算

借：成本进项税贷：银行存款

所以已知损失成本计算转出进项税=成本/（1-税率）*税率

特定农产品的核定扣除政策，需要价税分离

以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人

无论是否用于生产上述产品，均核定征收

直接销售

当期销量/（1-损耗率）*农产品平均购买单价/（1+9%)*9%

用于生产经营且不构成实物

当期耗用量*农产品平均购买单价*扣除率/（1+扣除率）

不得抵扣的进项税

用于特定用途不可抵扣

简易计税、集福、个销

购进其他权益性无形资产不论用于什么项目，均可抵扣进项税额

除上述外的其他购进行为

专用于“简、免、集、个”的，进项税额不得抵扣

兼用

购进（含租入）固定资产、不动产、无形资产（除其他），可全抵

其他的购进货物、劳务、服务，兼用于一般计税、简易计税或免税项目而无法划分的，按比例计算，按各自不含税销售额占比，有差额扣除项目的用差额后金额算

非正常损失

购进货物，以及相关劳务和交通运输服务

贷、餐、民、娱

贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务

因接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，也不得抵扣进项税额

按规定不得抵扣以后可抵扣了

进项税额=净值/（1+税率）*税率

平销返利

冲减收入、进项税，不得开专票

进项税额加计抵减

邮政服务、电信服务、现代服务占比超50%

先进制造企业

生活服务，占比超50%

10%

本期可抵扣进项税额*对应的比例

纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额

加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减

应纳税额计算

留抵退税

可退税款 = 增量留抵税额 × 进项构成比例 ×60%

在计算进项构成比例时，“进项税额转出”无须从进项构成比例计算公式的分子或分母中扣减

同时享受出口免抵退税及留抵退税政策的，出口免抵退税优先

简易计税方法

税率及适用情形

小规模纳税人

不动产相关5%，其他3%

一般纳税人

选用简易计税

县级及以下水力发电

自产的自来水

自产砂石、混凝土（水泥为原料）

电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务

提供非学历教育服务、教育辅助服务

公共交通运输服务

清包工提供建筑服务、甲供工程建筑服务

劳务派遣，差额征税

人力资源外包

不动产老项目

一、二级公路、桥闸老项目通行费

特殊项目

3%减按2%

一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产

小规模纳税人（不含其他个人）销售自己使用过的固定资产

一般纳税人和小规模纳税人出售旧货

收入/1.03*2%

与下边的计算方式区别

不得开具专票，可放弃减税开具3%专票

读题时要看纳税人是否开具了专票

小规模纳税人适用 3% 征收率的项目，在 2027 年 12 月 31 日之前可以享受减按 1%征收的税收优惠

收入/1.01*1%

二手车适用0.5%，一般纳税人和小规模都适用

差额计税情形

建筑服务

扣分包款

转让不动产

物业公司收取自来水费

劳务派遣

进口环节增值税税收

纳税人

报关进口货物

收货人或办理报关手续单位或个人

跨境电商零售进口

购买进口商品个人为纳税义务人

电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人

税率

适用税率与境内交易增值税适用税率一致

不分一般纳税人和小规模纳税人

应纳税额计算

组税价格

关税完税价格+关税+消费税

进口环节增值税征收管理

跨境电子商务

实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）

单次交易限额5000元，年度26000元

限额内免关税，增值税、消费税按应纳税额70%收

单次一件商品5000--26000，无优惠，全额收，计入年交易额度

因滞销、退货原因申报出口，6个月内原状退，免征进口税费，出口税费按退货执行

出口和跨境增值税退免税和征税

退（免）税政策

免抵退税

免退税

出口免税不退税

情形一：前一道生产销售环节是免税的

情形二：简易计税办法出口销售行为和小规模纳税人出口行为

出口不免也不退

退（免）税政策适用范围

出口企业出口货物

有外贸经营者备案登记的企业，自营或委托出口货物

无外贸经营者备案登记的生产企业委托出口货物

出口企业 “视同出口”货物

出口企业对外提供加工修理修配劳务

融资租赁出口货物

5年以上

具体规定

免、抵、退

适用于自产的、自行提供的、自行研发的或者自行加工修理修配的货物、劳务或服务

免、退

适用于外购的货物、劳务或服务

免税

适用于小规模纳税人出口、一般纳税人采用简易计税方法出口及免税产品出口

计算

生产企业免抵退

计税依据

一般情况

实际离岸价

国内购进免税原材料加工后出口

际离岸价-- 免税原材料的购进金额

计算公式

第一步

当期应纳税所得额

销项--（进项--当期不得免征抵扣税额）

当期不得免征抵扣税额=（离岸价--免税原材料）*（货物适用税率--退税率）

第二步

当期免抵退税额

（离岸价--免税原材料）*退税率

这只是一个最多可退的额度，并不涉及抵扣等等，因为其对应的进项税已在第一步计算

第三步

当期应退和免抵税额

第一步>0

本期应纳税额

第一步<0，应纳税是负数、有留抵才可能退

留抵>第二步，全退，当期免抵税额是0

留抵<第二步，留抵退，当期免抵税额是=第二步--留抵

参考留抵退税理解

概念要理解

免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税税额），未抵减完的部分予以退还

免退税

出口货物

购进货物的增值税专用发票注明的金额

海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格

出口委托加工、修理修配货物

加工、修理修配费用增值税专用发票注明的金额

不涉及离岸价

出口免税政策

基本原理

因为前一生产、销售环节免税或者未缴纳过增值税，所以出口时也无须退税

对应进项税额不得抵扣

免税收入不得开专票

出口货物免税项目

小规模纳税人出口

农业生产者自产农产品

古旧图书、软件产品

含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品

国家计划内出口的卷烟

来料加工复出口的货物

区别：进料加工，留抵退税

非出口企业委托出口的货物

跨境应税行为免税项目

工程项目在境外的相关服务

会议展览地、存储点在境外的仓储服务

销售无形资产、出租有形动产

文、教、卫、旅

可以享受零税率政策的应税行为，但适用于简易计税方法或者声明放弃零税率选择免税的

出口货物、劳务和跨境应税行为增值税征税政策

出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具

保税区

环节

向试点区域内其他试点企业销售的货物（未经加工的保税货物除外）

正常申报缴纳增值税、消费税

向试点区域内非试点企业销售的货物

适用出口退（免）税政策

未经加工的保税货物离境出口

增值税、消费税免税政策

区域外企业销售给区域内

水电气

也按规定缴纳增值税

税收优惠

增值税免税项目

销售货物免税项目

农业生产者销售的自产农产品

对从事农产品批发、零售的纳税人销售的蔬菜、部分鲜活肉蛋产品免征增值税

饲料、制种、肥料

豆粕不免税，9%

直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备

外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

服务、无形资产、不动产

生活、医疗、养老、教育、文化

供热企业向居民个人供暖取得的采暖费收入

从事学历教育的学校提供的教育服务

农业、技术和国际货运代理类

配种和疾病防治

纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

境内向境外适用零税率

国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园

金融保险担保类

统借统还不高于金融机构利率，高于全额征收

境外投资机构投资境内债券市场取得的债券利息收入

一年期以上人身保险产品取得的保费收入

非经营活动取得和特殊主体

个人、家庭、特殊人群类

个人转让著作权

销售的自己使用过的物品

个人销售自建自用住房，免税

小规模纳税人

月销售额未超过10万元，免征

超过全额征

月销售额超过上述标准的，适用 3% 征收率的应税销售收入，减按 1% 征收率征收增值税

销售旧货也适用，不用3%减按2%

采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，平均分摊后的月租金收入未超过 10 万元的，免征增值税

扣除销售不动产后销售额未超标的，除销售不动产以外的其他项目免税，销售不动产照常征税

增值税退税政策

实际税负超过 3% 部分即征即退

销售其自行开发生产的软件产品

管道运输

有形动产融资租赁服务（先按 13% 征收）和有形动产融资性售后回租（先按6% 征收）服务

安置残疾人即征即退

每月应退增值税额 = 纳税人本月安置残疾人员人数 × 本月月最低工资标准的 4 倍

资源综合利用即征即退

纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策

研发机构采购国产设备退还增值税政策

对符合条件的研发机构（包括内资研发机构和外资研发中心）采购国产设备，按规定实行全额退还增值税

出版物出版环节先征后退政策

印刷、制作业务先征后退政策

扣减增值税规定

退役士兵

自主就业

在 3 年内按每户每年 20 000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，最高可上浮 20%

企业招用自主就业退役士兵

签订 1 年以上合同，在 3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。为每人每年 6000 元，最高可上浮 50%。

重点群体创业

外国驻华使（领）馆及其馆员增值税退税规定

购买货物单张发票不超800元，购买服务单张发票不超300元，不退税

应退税额，为增值税发票上注明的税额，未注明的计算税额

境外旅客购物离境退税政策

条件

同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到 500 元人民币

退税物品尚未启用或消费

离境日距退税物品购买日不超过 90 天

所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境

计算

不是票面税额，退税物品的退税率为 11%（适用 13% 税率的物品）或 8%（适用 9% 税率的物品）

应退增值税额 = 退税物品发票金额（含增值税）× 退税率

境外旅客，指在我国境内连续居住不超过 183 天的外国人和港澳台同胞

征收管理

纳税义务时间

发生应税销售行为

收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据；先开具发票的，为开具发票的当天

不动产建筑服务相关

非房地产开发企业

转让

自建

预缴

房产所在地

（全部价款+价外费用）/（1+5%）*5%

申报

机构所在地

一般计税

（全部价款+价外费用）/（1+9%）*9%---预缴

简易计税

（全部价款+价外费用）/（1+5%）*5%---预缴

全额申报全额扣

其他方式取得

预缴

房产所在地

（全部价款+价外费用-购置原价或作价）/（1+5%）*5%

申报

机构所在地

一般计税

（全部价款+价外费用）/（1+9%）*9%-预缴

简易计税

（全部价款+价外费用-购置原价或作价）/（1+5%）*5%-预缴

差额预缴全额报

跨县市建筑服务

一般纳税人

预缴

（价款+价外费-分包款）/(1+9%)*2%

申报

（价款+价外费）/（1+9%）*9%--预缴

差额预缴、全额报

简易计税、小规模

预缴

（价款+价外费-分包款）/(1+3%)*3%

申报

（价款+价外费-分包款）/(1+3%)*3%-预缴

跨县市出租

一般纳税人

简易计税

预缴

租金/（1+5%）*5%

申报

租金/（1+5%）*5%--预缴

一般计税

预缴

租金/（1+9%）*3%

申报

租金/（1+9%）*9%--预缴

小规模纳税人

住房1.5%

个体工商户

非住房

同简易计税

住房

减按1.5%

预缴

租金/（1+5%）*1.5%

申报

租金/（1+5%）*1.5%-预缴

个人

不预缴

非住房

租金/（1+5%）*5%

住房

租金/（1+5%）*1.5%

简易计税、小规模，预缴与实际申报一样。一般计税建2租3转5，除了自建转让，预缴按差额，申报按全额。转让预缴不分一般、简易，都一样

房地产开发企业

销售额

（全部价款+价外费用-当期允许扣除的土地价款）/（1+9%）

当期允许扣除的土地价款

（当期销售建筑面积/可供销售建筑面积）*支付的土地价款；不包括公共面积；扣除项目不包括契税

老项目按5%，不得扣除土地款

收到预收款时

应预缴纳税额=预收款/（1+9%或5%）*预征率3%

预收款纳税义务未发生，仅需要预缴，不确认销售收入缴纳增值税，在总机构申报时允许扣除

区别于租赁收到预收款即可确认收入

纳税义务发生时间

直接收款

收到货款或收款凭据当天

不论发货与否

托收承付和委托收款

发出货物并办妥托收手续当天

赊销和分期收款

合同约定收款日当天，不论收没收到；没有约定的货物发出当天

委托代销

收到委托代销款、收到代销清单、货物发出180天。孰短

预收款

租赁服务

收到预收款当天

不用分年度算

销售服务

货物发出当天

生产超过12个月

收到预收款或者合同约定收款日

金融商品转让

所有权转移当天

视同销售

货物

移送当天

劳务、服务、无形、不动产

转让完成或产权变更当天

进项税额抵扣

只有一般纳税人采用一般计税方法时，才可以抵扣进项税额

不得抵扣情形

购入项目

其他权益性无形资产

不论用于什么项目，均可抵扣

其他

专用于“简、免、集、个”

进项税额不得抵扣

兼用于“简、免、集、个”

购进（含租入）固定资产、不动产、无形资产（其他权益性无形资产除外）

可全扣

除固定资产、不动产、无形资产以外的购进货物、劳务、服务

按不含税销售额比例扣

投、分、送，视同销售，可以扣

非正常损失

其本身，及对应的运输费、设计费等

进项税都不得扣，而不是视同销售

贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务

不得抵扣

因接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，也不得抵扣进项税额

贷款服务涉及进项税不扣，不要与所得税可以扣除利息混了

以前期间抵扣，本期发现不得扣

本期可抵扣进项税额=本期进项税--转出金额

而不是将转出进项税计入销项税

平销返利

冲减进项税额，不得开具增值税专用发票

无法区分的进项税

不得抵扣金额=（免税非不征收+简易计税）销售额/总销售额

需要背诵书面表达

纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，不征收增值税

其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产，取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊。分摊后的月租金收入不超过10万元的，免征增值税。

增值税答题需要关注的点

涉及城建税

关注主体在市区、县、还是其他地方

收入

分清是含税收入还是不含税收入

比如转让金融资产虽然不说明但是含税收入，要转化为不含税收入

注意说的是税额还是销售额

简易计税、出口免退税、差额计税

进项税不能抵扣

之所以差额计税，一个原因是进销项税率不一致（比如场站服务），另一个原因是难以取得进项（扣除部分对应的进项税而非全部进项税不得扣）

注意题中简易计税不要算在销项税里；进项--销项是负数，也不耽误简易计税交税，是分开的；

涉及关税

如果保险费不明，要按（货价+运费）乘千分之三计算加入关税完税价格

资管可选择分别或汇总核算，但必须汇总申报，适用简易计税3%

商业银行间利息免税，贴现6%

综合题中的车船税按月缴纳，要乘月/12

折扣注意是在备注栏还是在金额栏

进口环节缴纳、代收代缴增值税

都可作为进项税扣除

购房发票上的金额为含税金额

未抵扣进项税的固定资产，出售时开的是专票不得简易

融资租赁是租赁服务、融资性售后回租是金融服务

平销返利

开专票

供货方冲销项，商业方冲进项

开普票

（1）个人转让著作权（2）个人转让金融商品（3）个人销售自建自用住房（4）其他个人销售自己使用过的物品（5）向居民个人供暖（6）涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权（7）个人将购买2年以上(含2年) 的住房对外销售的,免征增值税（非“北上广深”）（8）其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

增值税的税收筹划思维导图