个人所得税思维导图
U167119772
2025-05-30
明显偏低
低于初始投资成本或价款
投资企业土使权
个人所得税详述
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个人所得税思维导图模板大纲
纳税义务人与征税范围
纳税义务人
居民个人（全球所得征税）
在中国境内有住所
无住所而一个纳税年度在中国境内居住累计满183 天的个人
非居民个人(境内所得征税）
在中国境内无住所又不居住的个人
无住所而一个纳税年度内在境内居住累计不满183 天的个人
满24小时算一天，不满不计入居住天数
习惯性居住或住所，是在税收上判断居民和非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一特定时期内的居住地。
境内所得
任职、受雇、履约
境内提供劳务
如非居民境外提供劳务，境内支付，则不属于应税收入
财产出租
承租人在境内使用
许可特许权
使用地在境内
转让财产
境内不动产或其他财产，动产强调转让行为在境内
利息、股息、红利所得
从境内单位取得
看上述列举的地点，而不看实际支付的地点
干活地、使用地、财产地、支付地
征税范围
综合所得
非居民按月或按次、分项计税
居民先按月（次）预扣预缴，年终合并计税
工资、薪金所得
任职或者受雇而取得的
计入的项目
退休人员再任职取得的收入
区别于退休工资免税
公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
出租车驾驶员收入
单车承包、承租经营，出租车归属于出租汽车公司所有
公务用车、
通讯补贴收入（允许扣除一定标准的公务费用）
按月发放按月缴，不按月分解到月
企业对业绩突出雇员，免差旅费、旅游费的旅游活动
单位为员工购买补充养老保险
不计入项目，区别于免税项目
独生子女补贴
托儿补助费
差旅费津贴、误餐补助
执行公务员工资制度未纳入基本工
资总额的补贴、津贴差额和家属成员
的副食品补贴。
劳务报酬所得
个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得
区别于工资薪金的关键在于任职受雇
企业和单位对其营销业绩突出的非雇员，免差旅费、旅游费的旅游活动
董事收入
个人担任公司董事、监事，且不在公司任职受雇时
保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，
特殊：全日制学历教育的学生因实习取得的劳务报酬所得，应税收入（收入*80%）基础上，每个月可减除5000元费用。而其他的劳动报酬所得只有4000元内扣800元后计税，及4000元以上按80%减速算扣除数
税率
20000
20%
20000-50000
30%--2000
50000以上
40%--7000
稿酬所得
关键词，出版发表
以图书、报刊”形式公开出版、发表
独立翻译、审稿、书画，不是以图书报刊发表，劳务报酬所得
作者去世后，取得遗作稿酬的个人，按稿酬所得
区别于翻译、审稿、书画属于劳动报酬所得
记者（专业人员）在本单位刊物发表文章取得的报酬，属于工资薪金所得
其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品——稿酬所得
专业作者在本社以图书形式出版而取得的稿费收入——稿酬所得
特许权使用费所得
作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按“特许权使用费所得”项目征税
提供著作权（版权）的使用权所得
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得的该项收
入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次
经营所得（按月（季）预缴，按年计征）
个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得
个人因从事彩票代销业务而取得的所得
种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，暂不征收
利息、股息、红利所得（按次计征）
指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得
个人取得国债利息、国家发行的金融债券利息和储蓄存款利息免税
铁路债券收入减按50%计入应纳税所得额
个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税
个人持有境内上市公司股票
<=1个月
20%征
1个月-1年
减半征收
一年以上
免征
限售股
解禁后取得，按上述
解禁前取得，暂按20%的50%
个人持有非上市取得分红
20%
个人持有港股分红
H股
公司代收代缴20%
非H股
中国结算代收代缴20%
香港投内地获得分红
10%
企业为股东、家庭等买车买房等支出
个人独资、合伙企业
经营所得
其他企业
利息、股息、红利
为企业其他人购买
工资薪金
财产租赁所得，按次计征（超过 1 个月的以 1 个月的收入为一次）
个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围
不要觉得出租房子是按年算，分次交
分到每个月，每个月为1次
财产转让所得（按次计征）
个人转让上市公司股票取得的所得，暂免征收个人所得税
转让非上市公司20%
职工取得改制量化资产
无所有权
分红按利息、股息、红利
有所有权
转让时按财产转让所得
个人转让+自用+5年以上+唯一+生活住房
免税
偶然所得（按次计征）
企业股权或资产收购时，购买方企业向出售方的自然人股东支付的不竞争款项
个人为单位或他人提供担保获得收入
房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入
除亲属、直接抚养赡养人、继承人
企业赠送礼品
按偶然所得（不与销售挂钩）
年会、座谈会、庆典等活动中，向本单位以外个人赠送礼品（包括网络红包）
对累积消费达一定额度的顾客给予额外抽奖的机会，个人的获奖所得
不征税
企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金、抵用、优
惠券
向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品
对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品
中奖
单张有奖发票(包括商超抽奖）
<=800元，免
大于800元，全额征
社会福利、体育彩票
<=10000元，免
大于10000元，全额征
税率与应纳税所得额
税收优惠
免税优惠
省、国务院部委、军以上单位外国组织、国际组织颁发的奖金
按照国家统一规定发给的补贴、津贴（政府特殊津贴、院士津贴等）
福利费、抚恤金、救济金
从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费
保险赔款
军人的转业费、复员费、退役金
安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费
见义勇为基金
标准内的三险一金
个人提取时免税
产生的利息免税
生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免税
工伤保险待遇
个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金
个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费
高级专家延长离休、退休期间取得的工资薪金所得，免税。劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入，计征个税
符合条件的外籍专家取得的工资、薪金所得可免税
来华工作两年以内
被拆迁人按规定标准取得的拆迁补偿款，免税
个人投资者从投保基金公司取得的行政和解金，暂免
单张有奖发票奖金：①不超过800元（含）的暂免；②超过800元的全额征税。
福利彩票、体育彩票一次中奖收入：①1万元以下的（含）暂免；②超过1万元的全额征税
乡镇企业的职工和农民取得的青苗补偿费，暂不征税
对由亚洲开发银行支付给我国公民或国民的薪金和津贴
法律援助人员按照规定获得的法律援助补贴，免税
外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税
减税优惠
残疾、孤老人员和烈属的所得
因严重自然灾害遭受重大损失的
国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案
居民取得综合所得
应纳税额 = 全年应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数，不是分段算
全年应纳税所得额 = 全年综合所得收入额 -60 000 元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 允许扣除的捐赠额
年度汇算清缴收入额确定
工资薪金
全额
劳务报酬所得
实际取得的收入 ×（1-20%）
特许权使用费所得
实际取得的收入 ×（1-20%）
财产租赁所得：以1个月内取得的收入为一次
稿酬所得
实际取得的收入 ×70%×（1-20%）
看“版”
同一作品再版取得的所得：视为另一次稿酬所得计税
一作品先在报刊上连载，然后再出版，视为两次
同一作品，预付稿酬、分次支付、追加稿酬，视为一次合并计税
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除
通过中国境内的公益性社会组织、县级以上人民政府以及部门等国家机关
应纳税所得额，是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额（扣掉税前扣除项目）
减除费用
一般个人：5000元/月×当年截至本月在本单位任职受雇月份数
首次取得“工资、薪金所得”个人：5000元/月×当年截至本月月份数（如刚毕业工作，可抵扣自1月至工作时月份数）
月度直接扣60000元，上一年都在这个单位且全年工资、薪金收入不超60000元。而不用每个月5000元
年度汇算清缴，不看工作月份，全额扣60000元
专项扣除
标准内的三险一金（医疗、养老、失业）
专项附加扣除
3 岁以下
婴幼儿照护
2000元/月/个
出生当月--年满3周岁前一个月
一方100%，或者各50%扣除
子女教育
2000元/月/个
学前教育
为子女年满 3 周岁当月至小学入学前一月
学历教育
小学入学当月到博士毕业当月
国外教育也可
一方100%，或者各50%扣除
赡养老人
3000元，不分人数
被赡养人年满 60 周岁当月至赡养义务终止的年末
独生子女，本人扣除；非独生子女，均摊、约定分摊、指定分摊，每人不超1500
住房贷款利息
1000元定额扣除
本人或者配偶，首套，境内住房
最长不能超过 240 个月
一般情况下，由一方扣，不能由双方分别扣除
婚前分别购买的，可一方扣，可各50%扣
住房租金
个人和配偶主要工作城市租房，不能与房贷同享
标准
直辖市、省会、
计划单列市
1500元/月
市辖区户籍人口超
过 100 万的城市
1100元/月
其他
800元/月
夫妻双方同城一方扣、不同城均无房分别按城市标准扣
大病医疗
个人自付超 过15 000 元的部分允许扣除，最高限额80 000 元，夫妻各自算8万
由本人或者其配偶
扣除，未成年子女的可由父母一方扣
纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，应按前述规定分别计算扣除额
其他扣除项目
包括个人缴付符合规定的企业年金、职业年金，个人购买符合规定的商业健康保险、个人养老金支出
年金
个人缴费部分：不超过缴费基数4％
运营期不交税，提取时全额单独计税
年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税
将取得运营收益存入养老金账户，并不属于取出
月税率表
按月、季领取，出境定居或个人死亡后以外的一次性领取
3%
综合税率表
按年领取、出境定居或个人死亡后其受益人或法定继承人一次性领取
个人养老金支出
按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除
可月度预扣预缴、也可年度汇算清缴
领取环节：不并入综合所得，单独按照3％的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”
商业健康
扣除限额为2400元/年（200元/月）
单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金
学历（学位）继续教育：定额400元/月，同一学历不能超过48个月，本科及以下可选父母扣
职业资格继续教育：取证当年定额3600元
预扣预缴计算
子居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴的计算
劳务报酬所得
4000元以内
（收入-800）*预扣率
4000元以上
收入*（1-20%）*预扣率-速算扣除数
学生实习取得劳务报酬所
累计预扣法
应税收入=收入*80%
税额=（应税收入-5000）*预扣率--速算扣除数
稿酬所得
4000元以内
（收入-800）*70%*20%
4000元以上
收入*（1-20%）*70%*20%
特许权使用费
4000元以内
（收入-800）*20%
4000元以上
收入*（1-20%）*20%
劳务报酬预扣预缴采用三级超额累进预扣率，看应纳税所得额，而不是收入额；稿酬、特许权20%
非居民取得综合所得
采用按月/次计征方式，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴
工资薪金所得
（月收入额 -5 000 元）× 适用税率 - 速算扣除数
只有薪金所得扣5000元
劳务报酬、特许权使用
收入*（1-20%）作为每次的收入额
综合所得税率表，收入额/12，跟所得对比确定税率
不区分是否到4000
稿酬
收入*（1-20%）*70%作为每次的收入额
综合所得税率表，收入额/12，跟所得对比确定税率
经营所得
应纳税额 =（全年收入总额 - 成本、费用、税金、损失及其他支出 - 允许弥补的以前年度亏损）× 适用税率 - 速算扣除数
取得经营所得的个人（广义），没有综合所得的，可扣60000元及专项扣除、专项附加扣除及其他
收入额确定（非应纳税所得额）
个人独资
全部生产经营所得为应纳税所得额
合伙企业的个人投资者
全部生产经营所得（包括已经分配的和当年留存的）按照合伙协议约定的比例分配
对企事业单位的承包经营、承租经营
经营利润+工资薪金性质的所得
个体工商户
个体工商户所得税减半政策
年应纳税所得额不超过200万元部分，减半征收
200万以内部分减半
200万以上部分，全额
总计算公式=收入*全额--200万减半征收
（不超过200万元应纳税所得额--其他优惠减免*不超过200万元应纳税所得额/总应纳税所得额）*50%
全部收入=综合所得+财产转让+利息+租金+捐赠+其他，没有分红→单独按股息红利收入计算
查账、核定都可享受优惠
扣除项目注意事项
工资薪金
业主本人的不得扣除（按5000元/月扣）
用于个人和家庭的支出不得扣
应分别核算生产费用和个人家庭费用，分不清的40%视为与经营有关，可扣
社保、公积金
标准内为业主和员工缴纳的可扣
补充养老、医疗
员工工资总额5%限额
业主：当地上年度平均工资3倍的5%限额
三项经费
2%，14%，2.5%（职工教育经费）
业主：当地上年度平均工资3倍为基数
商业保险
特殊工种人身安全险可扣，其他不可
亏损，5年内用生产经营所得弥补
公益性捐赠：按照应纳税所得额的 30% 比例限额扣除
开办费、筹办费，如果选择长期待摊费，不得低于3年
为研发购置设备：10万元以下，一次性扣除。10万及以上，做固定资产管理
与生产、经营活动无关的各项应税所得，应按规定分别计算征收个人所得税。个体工商户与企业联营而分得的利润，按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税
个人独资企业和合伙企业
查账征收
投资者本人的工资不得在税前扣除
费用扣除标准为5000元/月
投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除
难以区分的，全部视为生活费用，不允许在税前扣除
企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的
由税务机关核定金额和比例
各种费用标准，同个体户
持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，一律适用查账征收方式计征个人所得税，只有这两类企业这样
兴办多个企业，不得跨企业补亏
核定征收
包括定额征收、定率征收和其他合理方法
应纳税所得额＝收入总额×应税所得率==成本费用支出额/（1－应税所得率）×应税所得率
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率
不能享受个税优惠政策
查账征税改为核定征税后，查账征税认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补
不论是查账征收，还是核定征收，对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，单独按“利息、股息、红利所得” 应税项目计算缴纳个人所得税
财产租赁所得
税率
比例税率 20%。但对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，暂减按 10% 的税率征收个人所得税
计算公式
每次（月）收入不超过 4 000 元的
=每次（月）收入 - 准予扣除项目 - 修缮费用（800 元为限）-800 元
每次（月）收入超过 4 000 元的
=［每次（月）收入 - 准予扣除项目 - 修缮费用（800 元为限）］×（1-20%）
费用的扣除（依次）
税费
出租财产过程中缴纳的税金和国家能源交通重点建设基
金、国家预算调节基金、教育费附加
转租可扣除向房屋原出租方支付的租金
纳税人负担的该出租财产实际开支修缮费用：每次800元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止
费用减除
800元或20％
财产转让所得
税率：20%
计算公式
应纳税所得额 × 适用税率 =（收入总额 - 财产原值 - 合理费用）×20%
财产原值
有价证券：买入价以及买入时按照规定缴纳的有关费用
建筑物：建造费或者购进价格以及其他有关费用。
土地使用权：取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用
机器设备、车船：购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用
个人住房转让
合理费用：实际支付的住房装修费用（有限额）、住房贷款利息、手续费、公证费等费用、税金
费用限制
住房装修费用：已购公有住房、经济适用房：最高扣除限额为房屋原值的15％；商品房及其他住房：10％（原购房为装修房，不得再重复扣除装修费用）
房屋赠送
无偿赠与近亲属、赡养抚养；法定继承得到
不征税
除以上，按偶然所得
受赠人无偿受赠房屋应纳税所得额＝房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值－受赠人支付的相关税费
受赠人转让受赠房屋应纳税所得额＝转让受赠房屋的收入－原捐赠人取得该房屋的实际购置成本－赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费
居民换购住房个税
出售现有住房，并在1年内在同一城市重新购入住房
新房价格高，全额退
新房价格低，比例退
个人转让债券、债权
加权平均法确定其应予减除的财产原值和合理费用
个人转让股权
转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入
纳税人：股权转让方；扣缴义务人：受让方
核定征收情形：价低无理由、逾期仍不报、转让无资料、其他
明显偏低
申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的
低于初始投资成本或价款+相关税费
低于相同或类似条件下同一企业股权转让收入的
低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的
不具合理性的无偿让渡股权或股份
明显偏低，有正当理由
出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权
继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明近亲属
充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让
核定收入方法（依次）
净资产核定法：股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定
被投资企业土使权、房、知识、探矿等资产占总资产超过20%的，可参照法定中介提供的资产评估
6个月内再次股权转让，被投资企业净资产未发生重大变化，，可按上次转让确定
类比法：同一企业、同类企业
股权原值确认
现金出资方式取得
实际支付价款与合理税费
非货币性资产出资
税务认可的投资入股时价格和税费
无偿让渡
原持有人股权原值+合理税费
转增股本、股东已纳个税
转增额+相关税费
利息、股息和红利
应纳税额 = 每次收入额 ×20%
偶然所得
每次收入额 ×20%
境外所得税额扣除
基本抵免规则
境外所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照税法规定计算的应纳税额，抵税不是抵收入
抵免限额为外国收入按中国税法计算的税费（实缴<限额的，按实缴抵，差额补税；实缴>限额的，当年限额抵，超额部分，5年内抵减）
抵免限额，并不考虑实际交税多少，只是境外收入按照国内税率计算的金额，具体计算方法见下文
抵免限额的确定
综合所得
境内外合并计算综合所得的应纳税额，再按收入额比例划分
经营所得
境内外合并计算经营所得的应纳税额，再按应纳税所得额比例划分
其他分类所得
无须合并，单独计算
实际能抵免多少，将各个项目的限额加起来与实际缴纳加起来算，而不是各个项目分开算
强调事项
转让境外权益性投资，前3年内任意时间，资产公允价值50%以上直接或间接来自于境内不动产，属于境内收入
年终奖、内部退养、退休
一个纳税年度航行时间满183天的远洋船员
减按50%计入应纳税所得额
全年一次性奖金
全年一次性奖金/12个月，按综合税率表确定税率
半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等不得计入
解除劳动合同补偿金
从破产企业取得的一次性安置费收入
免税
解除合同
当地平均工资3倍以内
免税
3倍以上部分
不并入综合所得，单独适用综合所得税率表
无扣除5000元
内部退养
内退后至法定退休之间取得的工资薪金，与这期间再就业的工资薪金，合并按“工资、薪金所得”征税
内退后至法定退休之间取得的工资薪金=一次性收入/内退到退休之间月份+当月领取工资
算税额，要扣掉每月5000元费用
提前退休取得补偿收入
分摊系数=提前退休到法定退休的实际年份
应纳税额=（（一次性收入/分摊系数-60000元）*税率--速算扣除数））*分摊系数
如果当年还有工资，仍可扣60000元，与上述不冲突
按年算税
特殊问题处理
重点人群自助创业
脱贫人口、自主就业士兵
3年内每户每年20000元，依次扣减增、城、教、地教、个税
最高上浮20%
从事个体经营的军转干部、随军家属
税务登记之日，3年免税
廉租住房、公租房、居民换购
个人按规定取得的廉租、公租补贴，免税
个人捐赠作为廉租、公租，不超应纳税所得额30%，允许扣除
居民换购
出售现住房1年内，同城市重新购住房，可申请退售房个税
计算
新购价>转让价
全退
新购价<转让价
价格比例退
国际、非居民个人、无住所居民个人
国际组织驻华机构、使领馆
中方雇员
纳税
雇佣单位、派遣单位分别支付工资，雇佣单位支付工资时减除费用算个税
外籍非公务
纳税
外国驻华新闻结构
中外雇员
纳税
非居民个人和无住所居民个人
境内所得
境内支付
都交税
境外支付
连续或累计居住不超90天，免税
境外所得
境内支付
连续或累计居住不超183天，免税
高管不免
境外支付
只有累计满183天的年度连续满6年，交
判断身份用居住天数，计算税用工作天数
无住所非居民个人（除高管）
90天以内
收入额=内付*内天/公天
工作不满24小时，按半天算
境内工作期间休假、培训也算工作天数
居住不满24小时，不算
90--183天
收入额=（内付+外付）*内天/公天
内天/公天，的意思就时境内所得
无住所个人为居民个人
年度累计183天，连续不到6年
境外所得境外付，不交
收入额=内外付--外付*外天/公天
年度累计183天，连续满6年
收入额=内外付
非居民个人一次性取得数月奖金
按6个月分摊，单独按上述算
非居民个人一个月内取得股权激励
按6个月分摊，单独按上述算
无住所居民，首次申报，要预判下一年度境内天数
预判非居民，实际达到居民
年度汇算清缴
预判为居民，实际非居民
年度终了15天内报告
律师、保险、证券
单位为职工购买补充养老保险
工资薪金所得
个人提供担保获得收入
偶然所得
企业出资为个人购房等
个人独资、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得
经营所得
其他股东或其家庭成员取得
利息、股息、红利
其他人员取得
工资薪金所得
个人取得拍卖所得
作者将自己的手稿原件、复印件拍卖
特许权使用费
上述之外的
财产转让所得
原值确定
购买的，买价+税费
祖传的，收藏发生的费用
赠送的，受赠发生的税费
如果原值不能确定，按收入额3%征税，海外回流按2%。直接用 收入额*X%纳税
律师事务所从业人员
律师个人出资兴办的独资、合伙
经营所得，本人工资不得扣除
支付给雇员的工资
工资薪金
雇员律师按比例分成
扣除其个人承担的办案费用，按工资薪金
费用一般分摊所得30%以内
兼职律师取得，代扣代缴时不再减除5000元
律师以个人名义再聘请其他律师
其他律师按劳务报酬所得
保险、证券从业人员
劳务报酬所得
累计预扣法
不含增值税收入*（1-20%）-展业成本-附加税
展业成本=不含税收入*25%
未扣附加税之前为基数算
计算=不含税收入*80%*75%--减除费用（5000元）--附加税（城建、教育），并入综合所得，按综合所得税率计算而不是劳务报酬税率
公益事业捐赠
捐赠金额的确定
货币性资产
实际捐赠金额
股权、房产
资产的原值
股权、房产之外的非货币资产
市场价格
可以在各项所得中扣除，限额为各项应纳税所得额的30%
扣除时间：工资和经营，可按月、按年；劳务、稿酬、特许权，按年；财产出租、转让、利息、偶然，按月
当年扣不完，以后可以继续扣
工资、薪金所得可以月度扣
劳务、稿酬、特许权，统一在汇算清缴扣
经营所得采取核定征收的，不扣除捐赠支出
可全额扣除情形
青少年、老年、农村义务教育、红十字、科研
青老红村搞科研
扣除规定
工资、薪金所得
可月度预扣预缴扣
可汇算清缴扣
劳务所得、稿酬所得、特许权使用费所得
月度不可扣
汇算清缴扣
经营所得
可预缴税款扣
可汇算清缴扣
分类所得
可在当月取得分类所得扣
未抵扣完的，不得结转次年
个人取得股权、期权、现金奖励
个人以非货币资产投资
财产转让所得
公允--原值--合理税费
可5年内分期缴纳
个人终止投资收回款
财产转让所得
收回的所有款（包括违约、赔偿金等）--原实际出资额--相关税费
纳税人收回转让的股权
合同履行完毕，股权已做变更
交税
解除合同，退回股权
视为另一次股权转让，原交税不退
合同未履行完毕并原价收回
不交税
取得股票期权、现金
应纳税额
股权激励收入*适用税率--速算扣除
一年取得两次及以上，合并
所得额的确定
不公开交易
授予
不交
行权前转让、行权
工资薪金收入
公开交易
授予
工资薪金（按授予日价格）
转让
财产转让所得
行权
不征税
行权后再转让
财产转让
此工资薪金收入
不并入综合所得，单独适用综合税率表
不超12个月缴纳
非上市授予，可递延纳税，递延至转让按财产转让所得纳税
科技人员取得职务科技成果奖励
股权
可5年分期
获得不征，分红、转让征
现金奖励
减按50%计入当月工资薪金
创业投资企业、天使投资
合伙创投企业采取股权投资方式直接投资
满2年，企业合伙人按70%投资额抵减从合伙创投企业分得的所得
天使投资个人采取股权投资方式直接投资
满两年，按投资额70%抵减转让该股权所得
投资多个企业，其中一个注销了，未抵完部分可在其他36个月内抵
只适用于直接支付现金方式取得，不包括受让其他股东
创投企业个人合伙人
按单一投资基金核算
分得的股权转让所得、股息红利
20%税率计税
按年度所得整体核算
经营所得
企业转增股本
上市公司（不含股票发行溢价转增）
股息红利差别化
非上市中小高新技术
5年内分期纳税
非上市其他企业
一次性按利息、股息、红利所得
个人投资者收购股权将原盈余公积转增股本
不低于净资产价格的收购
不征
低于净资产价格的收购
所有者权益--收购价=利息、股息、红利所得
沪港股票交易
香港买内地
股息红利所得
股：10%；债：7%
转让所得
暂免
内地买香港
企业
股息红利
企业所得税，满12个月不征
转让所得
企业所得税
个人
股息红利
上市H股20%，上市非H股中国结算20%
转让所得
暂免
内地个人投资者投资港股取得的股息红利和香港个人投资者投资 A 股取得的股息红
利，均不适用差别化征免政策
个人转让新三板
非原始股免税；原始股财产转让所得
技术成果投资入股
符合条件递延纳税，转让时按财产转让
征收管理
代扣代缴
2个月内向纳税人提供扣缴信息
2%支付代扣代缴手续费
可不办理年度汇算清缴情形
年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过 12 万元的
年度汇算需补税金额不超过 400 元的
已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的
符合年度汇算退税条件但不申请退税的
需要办理的
取得的综合所得收入全年超过 12 万元且需要补税金额超过 400 元的
申请退税的
注意事项
个体工商户年应纳税所得额不超过200万元部分，减半征收
应纳税所得额要用经营收入-60000元
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