个人所得税思维导图

U840706361

2023-07-26

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个人所得税

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思维导图大纲

综合所得：应缴税额=（每年收入额-60000-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数

收入

居民纳税人？ 1、提供劳务地点（履约受雇等劳务行为） 2、转让发生地（转让其他资产） 3、财产、特许使用权使用地（财产、特许权许可等） 4、不动产坐落地（不动产转让） 5、支付方（负担方）所在地（利息股息红利所得）

按年计征，按次预扣

稿费

特殊事项

作者遗作也属于此类收入

应纳税额

每次收入4000元以上：实际取得收入×（1-20%）×70%

每次收入4000元以下：（实际收入-800）×70%

预缴税率

20%

特许权使用费

特殊事项

文字作品手稿原件、复印件拍卖亦属于此类

应纳税额

每次收入4000元以上实际取得收入×（1-20%）

每次收入4000元以下：实际收入-800

预缴税率

20%

劳务报酬

特殊事项

营业突出非雇员免收差旅费、旅游费来实行业绩奖励

非雇员董事费收入

保险、证券经纪人取得佣金：减去20%费用再减去25%的展业成本和附加税费

应纳税额

每次收入4000元以上实际取得收入×（1-20%）

每次收入4000元以下：实际收入-800

预缴税率

三级超额累进税率

按年计征，按月预扣

工资

特殊事项

√

退休人员再就职

公务车、通信补贴

出租车以承租/承包方式运营

取得购买国有股权的劳动分红

￥个体投资人外的人员从企业获得的房子、车子

独生子女补贴

托儿补贴

差旅费津贴、误餐费补助

全额计入应收收入

预缴税率

九级超额累进税率

专项扣除

含基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金

专项附加扣除

3岁以下婴幼儿照护

扣除限额：每个婴幼儿扣除1000元/月

子女教育（3岁当月~小学入学前/全日制学历教育入学~结束）

扣除限额：每个子女扣除1000元/月

继续教育

学历继续教育

（每个学历最多扣4年）

扣除限额：每月400元

职业资格、专业技术资资格继续教育

获取当年一次性扣除

扣除限额：3600元/年

住房贷款

最多不超过240月

扣除限额：1000元/月

住房租金

扣除限额

直辖市、省会、计划单列市：1500元/月

超过100万人城市：1100元/月

100万人以下城市：800元/月

赡养老人

扣除限额：无论多少个老人,独生2000元/月，非独生可分摊（单人少于1000元/月）或指定分摊。

大病医疗

扣除限额：一年内超过1.5万元部分，在8万元限额内扣除

依法确认扣除

企业年金、职业年金

扣除限额：缴费工资基数4%

税收优惠型商业健康保险

扣除限额：200元/月，购买次月扣除

个人养老资金账户缴费支出

扣除限额：12000元/月

特殊事项

投资收益——暂不征税

取得环节——独立于综合所得，按3%交税

60000？

一般规定

5000元/月×截止至本月在本单位际工作已累计月份

年度内首次取得工资

5000元/月×截止至本月的累计月份数

上年1-12月均在统一单位领薪且全年收入少于6万

1月份扣除限额就按6万

经营所得：应纳税所得额=（全年收入总额-成本、费用、税金、损失及其他支出-可弥补亏损）×使用税率-速算扣除数

收入

特殊事项

￥个人独资企业、合伙企业的个人投资者从公司获得房子和车子

律师个人独资、合伙的年度经营收入等

彩票代销业务

计程车运营取得收入

按年计征（与综合所得分开计算）

预缴税率

五级超额累进税率

无综合所得：可按总额所得扣除限额扣除收入（60000、专项、专项附加、依法确认其他）

不可抵扣成本、费用

个人所得税税额

税收滞纳金、罚金、罚款、被没收财物等损失

不符合规定的捐赠、赞助

通过公益团体、社会团体、县级以上人民政府，用于公益事业捐赠按应纳税额30%限额扣除

直接对收益人的捐赠不可扣

个人和家庭支出

个体工商生产经营、个人费用混淆不清：只能扣除40%；其他个人独资、合伙企业的完全不能扣

与生产经营无关支出

代他人承担的税费或不可抵扣的支出

限额扣除成本、费用

工资薪金

打工仔：全额

业主本人：不可扣

补充养老、医疗保险

打工仔：工资总额5%

业主本人：当地上年社平工资×3×5%

工会经费、福利费、职工教育经费

打工仔：工资总额2%、14%、2.5%

业主本人：当地上年社平工资×3×2%、14%、2.5%

社保、商业保险、业务招待费、广告费、业务宣传费、借款费用和利息支出

按企业所得税

税收优惠

12021-01-01~2024-12-31，个体工商户经营所得不超过100万的部分，在现行优惠上再减半征收个人所得税

核定征收

不得核定

2022-01-01，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业一律按查账征收方式核定

符合一下情况之一，应当核定

按国家规定应设未设账簿

有账簿，但是账目混乱、残缺不全，难以查账

为按规定期限办理申报、税务机关责令限期申报而逾期未报

利息、股息、分红所得

特殊事项

国债利息、国家发行的债券利息和储蓄存款利息——免税

￥除个人独资企业、合伙企业其他的个人投资人从被投资方获得的房子、车子

按次计征

财产租赁所得：

特殊事项

转租也算

按次计征（超过1个月的以1个月以内取得的收入为一次）

应纳税额

每次收入4000元以上 [实际取得收入-准予扣除项目-修缮费用（最多800元）]（1-20%）

每次收入4000元以下：实际收入-准予扣除项目-修缮费用（最多800元）-800

准予扣除项目

出租过程中缴纳的税金、税金附加费可以扣除（需凭证）

增值税

个人出租住房

5%减按1.5%

个人出租房产（非住房）

房产税

个人出租住房

个人出租房产（非住房）

12%

个人所得税

个人出租住房

10%

个人出租房产（非住房）

20%

修缮费用

一次扣不完可以下一次继续扣除

二房东（向房东支付租金可扣）

偶然所得

特殊事项

企业收购出售方自然人获得“不竞争款项"

提供担保收入

无偿赠与（三类特殊情概况除外）

随机向本单位以外的人赠送礼品（具有价格折让、折扣的券不征税）

财产转让所得

特殊事项

个人转让境内上市公司股票所得——暂免

按次计征

依法确定扣除思维导图模板大纲

企业年金、职业年金

扣除限额：工资基数4%

税收优惠型的商业健康保险

扣除限额”200元/月（购买次月起扣）

个人养老金资金账户的缴费支出

扣除限额:12,000元/年

特殊情况

年金投资收益暂不征税

收益领用：不计入综合所得，按3%缴纳

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