关税法和船舶吨位法思维导图

U167119772

2025-05-30

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关税争议处理

强制执行

暂时减免

关税法和船舶吨位法内容详述

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思维导图大纲

征税对象和纳税义务人

纳税义务人

进口货物

收货人

出口货物

发货人

进出境物品

所有人

进出口税则

进口关税税率

进口关税

最惠国

原产于我国的进口货物；签订最惠国；共同适用最惠国

协定税率

签订优惠贸易协定

特惠税率

签订特殊优惠关税条款

普通税率

原产地不明；上述以外

暂定税率

优惠关税税率基础上，对特定货物更优惠的税率

配额税率

配额内，使用配额税率；配额外，分情况适用上述税率

适用规则

暂定税率优先于优惠税率和最惠国税率

最惠国低于协定时，协定有规定的，按规定；没规定的，从低适用

适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率

按照普通税率征税的进口货物，不适用暂定税率；经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率

出口关税税率

国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税

税率适用

一般规定

申报进出口之日税

集中申报进出口货物

每次申报进出口之日税率

核准可先行申报进口货物

装载该货物运输工具申报进境之日税率

进口转关运输货

指运地申报之日税率（先行申报的运输工具抵达之日税率）

出口转关运输货物

启运地申报之日税率

超期未申报海关变卖的进口货物

运输工具申报进境之日税率

违规被追征税款的进出口货物

违规定行为发生之日税率（不能确定时适用发现之日税率）

适用再次报关之日税率的情形

①保税货物经批准不复运出境的；②保税仓储货物转入国内市场销售的；③减免税货物经批准转让或者移作他用的；④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，不复运出境或者进境的；⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的

减免规定

法定减免

关税税额在人民币50元以下的一票货物免征

无商业价值的广告品和货样免征

外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征

进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品免征

在海关放行前损失的货物免征

在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税

我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，按照规定予以减免关税

特定减免

科教用品

残疾人专用品

慈善捐赠物资

重大技术装备

支持集成电路产业和软件产业发展进口货物

支持新型显示产业发展进口货物

民用航空维修用航空器材

抗艾滋病毒药物

暂时减免

暂时进境或者暂时出境的下列货物，出入境时缴纳保证金或担保，暂不缴纳，6个月内复运出境或入境

在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物

文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品

进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品

开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品

上述使用的交通工具和特种车辆

货样

供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具

盛装货物的容器

征收管理

关税缴纳

申报

进口货物自运输工具申报进境之日起14日内

出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物进（出）境地海关申报

期限

海关填发税款缴款书之日起15日内

因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，但最长不得延期超过6个月

强制执行

滞纳金

自缴纳期限届满之日起，至缴纳关税之日止，按滞纳税款0.5‰的比例按日征收（期满次日---缴款当日）

滞纳金金额＝滞纳关税税额×征收比例（0.5‰）×滞纳天数

强制征收

自缴纳税款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

补征和追征

与强制执行平行

补征

非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，关税补征期为缴纳税款或货物放行之日起1年内

追征

因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为缴纳税款或货物放行之日起3年内，并加收滞纳金

关税退还

海关发现多缴的：发现后应当立即退还

纳税义务人发现多缴的：自缴纳税款之日起1年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息

纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税的情形

已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的

已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的

已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的

海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续；纳税义务人应当自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续

关税争议处理

可以自海关填发税款缴款书之日起60日内，向原征税海关的上一级海关提出复议申请；同时应先纳税

海关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定

仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起15日内，向人民法院提起诉讼

关税完税价格和应纳税额

一般进口货物完税价格

成交估价法

应当符合的条件

对买方处置或使用不予限制

限制

只能用于展示或免费赠送

只能销售给指定第三方

加工成品只能卖给指定人

价格不得受使货物成交价无法确定的条件因素影响

影响情况

价格以购买一定数量其他货物确定

价格以买方向卖方销售其他货物确定

卖方不得直接或间接因买方处置获得任何收益

如果有，要计入完税价格

买卖双方没有特殊关系

直接或间接用于对方有表决权股份5%

应计入完税价格的调整项目

由买方负单的除购货佣金以外的佣金的经纪费

买方负担的与货物视为一体的容器费用

买方负担的包装材料和包装劳务费用

与该货物有关并作为卖方销售的条件，由买方负担的特许权使用费

卖方直接或间接取得的买方以后处置收益

不计入的项目

进口后的建设、安装、维修、技术援助等

但保修费用除外

入境起卸后的运输、保险等

进口关税、代征税

境内外技术培训及考察费

同时符合条件的利息费

买方购货融资产生、书面融资协议、利息费用单独列明、利率不高于通常水平

进口完税价格中运、保

运输费及相关费用

按买方实际支付或应付

无法确定，海关按同期运输成本审查确定

运输工具作为进口货物，以自身动力入境，不再另算运费及相关

保险费

按实际发生

无法确定

（货价+运费）*3‰

邮运进口，邮费计入，不再计算保险费

海关估价法

进口货物的成交价格不符合规定条件或成交价格不能确定的，依次以下列方法估价

相同货物成交价

前后45日

物理性质、质量、信誉

类似货物成交价

前后45日

品质、信誉、现有商标

倒扣价格法

相同、类似境内售价减有关费用

时间可延长至前后90天

计算价格法

税义务人向海关提供有关资料后，可以提出申请，颠倒倒扣价格和计算价格估价方法的适用次序

其他合理价格

不得使用的价格

境内生产境内售价

可供选择中的较高价

出口地价格、出口到第三国价格

计算价格法之外的价值费用计算的价格

特殊情形完税价格

运往境外修理完税价格

境外修理费+物料费

运往境外加工

境外加工费+料件费+复运进境的运费及相关费用+保险费

没有出境运费

租赁方式进口货物

租金+利息（融资租赁与租金一起支付的，因为支付给同一方要合并，其他利息不算）

留购货物

海关审定的留购价格

予以补税的减免税货物

特定减免税货物，海关监管

船舶、飞机 8 年；机动车辆 6 年；其他货物3 年

监管期间移作他用，补税

寄售、捐赠等不存在成交价格

磋商、估价

进口软件介质

子主题 1

出口完税价格

成交价+运至境内输出点前的运费、保险费等

未给出保险费，不用考虑，区别进口

应纳税额计算

从价税

子主题 1

从量税

原油、啤酒、胶卷

复合税

录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机

滑准税

与进口价格反方向变动

跨境电子商务零售进口

代收代缴人

电子商务企业、电子商务交易平台企业、物流企业

船舶吨税

征税范围

自境外港口进入境内港口的船舶（以下称应税船舶），应当缴纳船舶吨税

税率

优惠税率

中国籍的、签订条约协定的

普通税率

计算方式

船舶净吨位*定额税率

吨位

拖船

发动机功率每千瓦折合净吨位 0.67 吨计算船舶吨税

无证明文件的游艇

发动机功率每千瓦折合净吨位 0.05 吨计算船舶吨税

拖船、非机动驳船

减半征收

税收优惠

免征

应纳税额在人民币 50 元以下的船舶。

自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶

吨税执照期满后 24 小时内不上下客货的船舶

非机动船舶（不包括非机动驳船）

捕捞、养殖渔船

避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶

军队、武装警察部队专用或者征用的船舶

警用船舶

依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶。

延期优惠

在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照的期限

避难、防疫隔离、修理、改造，并不上下客货

军队、武装警察部队征用

征收管理

纳税义务发生时间

入港当日

期满未离港，申领新执照

15日内缴清税款

吨位执照管理

在吨税执照期限内，因修理、改造导致净吨位变化的，吨税执照继续有效

在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效

吨税执照在期满前毁损或者遗失的，应当向原发照海关书面申请核发吨税执照副本，不再补税

少征或漏征

海关发现

1年内补

船舶违规

3年内追+滞纳金

多征退还

海关发现

24小时内通知办理，并支付活期利息

船舶发现

3年内，书面形式要求退，海关30天内查实，船舶收到通知3个月内办理

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