资源税和环保法思维导图

U167119772

2025-05-30

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税目与税率

应纳税额计算

纳税人

资源税和环保法内容详述

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思维导图大纲

资源税

纳税义务人

中国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人

进口不征，出口不退

特定环节征收

生产（开采）销售或自用

需要纳税情形

视同销售（参照消费税）、连续生产非应税

税目与税率

税目

能源矿产

原油、天然气水合物、地热

人造石油不属于

金属矿产

非金属矿产

宝石类

水气矿产

二氧化碳气、矿泉水

盐

天然卤水

征税对象

原矿

自采直接售

选矿

自采原矿加工为选矿产品出售或视同销售

无法区分原生岩石矿种

砂石

税率

幅度比例税率或定额税率

固定税率

原油、天然气、中重稀土等

幅度税率

省政府提、同级人大定、全国人大和国务院备案

比例税率

矿泉水、地热、天然卤水、砂石、石灰等比例或定额均可

其他从价计征

定额税率

纳税人生产开采不同税目税率，分开核算，分不开从高

纳税人生产开采同税目不同税率，分开核算，分不开从高

计税依据和应纳税所得额

从价定率计征

不含增值税销售额*税率

不含价外费用

组税价格=（A+B)/(1-C)

题中告诉不含税销售额了，就不要再组价/（1-C)了

已计入销售额中的运杂费用（运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用）凡取得增值税发票或其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除；未计入的不用扣

视同销售价格参照增值税视同销售价格

从量定额

外购已税资源产品时购进金额的扣减

在我国对应税的资源产品只征收一次资源税。即仅在开采后销售或移作自用时一次性征收，在进口、批发、零售等环节均不征收，因此不会出现重复征税的情形；区别于消费税

自采的未税产品和外购已税产品混合（混合销售或者混合加工）用于应税产品的，在计算资源税时，单独核算的外购已税产品购进金额可以扣减

扣减办法

混销直接扣

外购原矿与自产原矿、外购选矿与自产选矿，直接扣

混加后销计算扣

外购原矿与自产原矿混合加工为选矿

准予扣减的购进金额（或数量）= 外购原矿的购进金额（或数量）× 本地区原矿税率 ÷ 本地区选矿税率

因为缴纳按选矿税率交，如果直接扣除，会出现扣除税额不等于购买时缴纳税额

减税、免税项目

纳税人享受资源税优惠政策，实行自行判别、申报享受、有关资料留存备查的办理方式

免征

开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气

煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气

对青藏铁路公司及其所属单位运营期间自采自用的砂、石等材料免征资源税

减征

低丰度油气田开采的原油、天然气

减征20%

高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气、从衰竭期矿山开采的矿产品、岩页气

减征30%

稠油、高凝油

减征40%

小规模、小微、个体；充填开采置换出来的煤炭

减征50%

省市酌量减免

纳税人因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的

纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿

纳税人既有减免的又有不享受的，按产量占比分

征收管理

时间

收讫款或凭证当日

自用移送当日

地点

矿产开采地、海盐生产地

期限

月、季、次

水资源税改革试点

纳税义务人

直接取用地表水、地下水的单位和个人

没有海洋

不在征税范围

农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的

家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的

水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的

为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的

为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的

为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的

税率

地下水税额要高于地表水

超采区地下水税额要高于非超采区

对超计划或超定额用水加征 1~3 倍，对特种行业从高征税，对超过规定限额的农业生产取用水、农村生活集中式饮水工程取用水从低征税

计税依据和纳税计算

一般取用水

从量计征

实际取用水量*税率

采矿和工程建设疏干排水

按照排水量征税

对水力发电和火力发电贯流式（不含循环式）冷却取用水

水按照实际发电量征税

免征

规定限额内的农业生产取用水

取用污水处理再生水

除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的

抽水蓄能发电取用水

采油排水经分离净化后在封闭管道回注的

征收管理

取用水资源当日

期限

按年

超限额的农业生产取用水

按季或按月

除农业生产

按次

不能按固定期限的

地点

水资源税由生产经营所在地的主管税务机关征收管理，跨省（区、市）调度的水资源，由调入区域所在地的税务机关征收水资源税

环境保护税

纳税人

在中国领域和海域直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者

家庭和个人不是

不属于直接排放的情况

向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的

达到省级人民政府确定的标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的

税目与税率

税目

大气污染物

每污染当量

污染物排放折合污染当量计算

水污染物

每污染当量

污染物排放折合污染当量计算

固体废物

每吨

排放量

工业噪音

超标分贝

超标分贝数

建筑噪音不属于

税率

定额税率，大气污染和水污染幅度定额税率

应纳税额计算

大气、水污染

应纳税额 = 污染当量数 × 适用税额

大气

污染当量数 = 该污染物的排放量 ÷ 该污染物的污染当量值

注意是除不是乘

采用监测数据法时，对于每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前3项污染物征收环境保护税

水

色度的污染当量数 = 污水排放量 × 色度超标倍数 ÷ 污染当量值

对每一个排放口的应税水污染物，区分第一类水污染物和其他类水污染物，对第一类水污染物按照前5项征税，对其他类水污染物按照前3项征税

弄虚作假的，按当期产生量为排放量

适用抽样测算水污染的

规模化畜禽养殖业的水污染物

应纳税额 = 污染当量数 × 适用税额

污染当量数 = 畜禽养殖数量（月均存栏量） ÷ 污染当量值

固体废弃物

应纳税额 = 固体废物排放量 × 适用税额

固体废物排放量 = 当期固体废物的产生量 - 当期固体废物的综合利用量 - 当期固体废物的贮存量 - 当期固体废物的处置量

纳税人接收的应税固体废物转移量，不计入应税固体废物的产生量

工业噪声

一个单位有多处超标

按最高

当沿边界长度超过 100 米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额

一个单位有不同地点作业场所

分别计税、合并计征

昼夜均超标

分别计税、累计计征

声源一个月内不超15天

减半

计税依据中对于排放量的特殊规定

计税依据确定顺序

纳税人采用委托监测方式，在规定监测时限内当月无监测数据的，可以沿用最近一次的监测数据计算应税污染物排放量，但不得跨季度沿用监测数据

纳税人采用监测机构出具的监测数据申报减免环境保护税的，应当取得申报当月的监测数据；当月无监测数据的，不予减免

委托监测数据失真或者弄虚作假的，税务机关应当按照同一纳税期内的监督性监测数据或者排污系数、物料衡算方法计算应税污染物排放量；无抽样

在建筑施工、货物装卸和堆存过程中无组织排放应税大气污染物的，按照排污系数、物料衡算方法计算应税污染物排放量；如不能，按照抽样测算方法核定应税污染物的排放量

税收减免

暂免

农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的

机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的

依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所（生活垃圾焚烧发电厂、生活垃圾填埋场、生活垃圾堆肥厂）排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的

综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的

减征

排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30% 的，减按 75% 征收环境保护税

排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50% 的，减按 50% 征收环境保护税

征收管理

排放应税污染物的当日

按月计算，按季申报缴纳

不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳

纳税地点

应税大气污染物、水污染物排放口所在地

应税固定废物产生地

应税噪声产生地

纳税人应向污染物排放地申报缴纳环保税

海洋工程环境保护税申报征收办法

大气污染物：污染当量数（前三项）

水污染物：污染当量数

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