城镇土地使用税和耕地占用税思维导图

U167119772

2025-05-30

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经申请批准占用的

征收管理

城镇土地使用税

城镇土地使用税和耕地占用税内容详述

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思维导图大纲

城镇土地使用税

纳税义务人

拥有土地使用权的单位和个人

拥有土地使用权而不在土地所在地的

实际使用人和代管人

土地使用权未确定或权属纠纷未解决的

实际使用人

土地使用权共有的

共有各方，以各方实际使用土地的面积占总面积的比例分别纳税

承租集体所有建设用地的

承租人

免税单位无偿使用，免税；纳税单位无偿使用，交税

征税范围

城市、县城、建制镇、工矿区内的国家所有和集体所有的土地

税率

定额税率（有幅度的差别税额）

经济落后地区适用税额标准：降低额不得超过规定最低税额的30％

经济发达地区适用税额标准：可以适当提高，但须报财政部批准

计税依据

实际占用土地面积确定办法

测定→土地使用证→据实申报，先申报后调整

单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50％征税

取得地下土地使用权证的：土地使用权证确认土地面积计税

未取得或未标明土地面积：地下建筑垂直投影面积计税

应纳税额计算

应纳税额＝实际占用土地面积（平方米）×适用税额÷12×应税月份

税收优惠

公共自用类免税

国家机关、人民团体、军队自用土地

国家财政部门拨付事业经费单位自用土地

宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地

包括办公，区别于特定减免

非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构等卫生机构和非营利性科研机构自用的土地

国家拨付事业经费和企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用土地

市政街道、广场、绿化地带等公共用地

企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的暂免

企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地暂免

特定土地的减免优

直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

不包括农副产品加工场地和生活办公用地

经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免缴税5－10年

商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征

石油天然气生产建设中用于地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地，石油天然气生产企业厂区以外的铁路专用线、公路及输油（气、水）管道用地，油气长输管线用地暂免

盐场的盐滩、盐矿的矿井用地暂免

对物流企业自有的（包括自用和出租）或承租，大宗商品仓储设施用地的土地，减按适用税额标准50％计征

物流企业的办公、生活区用地及其他非直接从事大宗商品仓储的用地不属于优惠范围

对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税

不包括购物中心、商铺等商业设施用地。不包括旅游景区等单位内部为特定人群服务的轨道系统

对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租，下同）专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收城镇土地使用税。

同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免城镇土地使用税

行政办公区、生活区，以及商业餐饮娱乐等非直接为农产品交易提供服务的房产、土地，不属于规定的优惠范围

省、自治区、直辖市税务局确定减免优惠

个人所有的居住房屋及院落用地

房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地

集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地

免税单位职工家属的宿舍用地

征收管理

时间

购置新建商品房

房屋交付使用次月起

因为新建商品房不能马上办房产证

购置存量房地产

房产证签发次月起

出租、出借房产

交付次月起

出租方是纳税义务人

出让或转让方式有偿取得土地使用权的

合同约定交付时间：次月起

未约定：合同签订次月起

注意不是交付

新征用耕地

批准征用之日起满1年时

新征用非耕地

批准征用次月起

按年计算，分期缴纳。税款计算截止到当月末

地点

土地所在地

耕地占用税

纳税义务人

境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人

经申请批准占用的

农用地转用审批文件中标明的建设用地人

未标明的

用地申请人

未经批准的

实际用地人

征税范围

耕地：指用于种植农作物的土地，包括菜地、园地、林地、草地、鱼塘及其他农用地

林地不包括城镇村庄范围内绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地

建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的不征

税率

地区差别定额税率（每个幅度税额的差距为5倍）

人均耕地面积越少，单位税额越高

人均耕地低于0.5亩地区：提高部分不得超过确定税额50％

占用基本农田：加按150％征收

是按，不是加

耕地占用税实行一次性征收

不用区分是不是整个年度

税收优惠

免征

军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕

学校内经营性场所、教职工住房以及医疗机构内职工住房占用耕地征税

农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅

国家机关占用要交税，区别于城镇土地使用税

减征

减按2元：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用→不是直接为农业服务

铁路、公路征地范围内的林木用地不在征税范围

专用铁路和铁路专用线占用、专用公路和城区内机动车道占用正常纳税

减半：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住

农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用不超原宅基地面积部分：免征

小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户，对一些税种的减半征收

注意问的是免征还是减征

征收管理

纳税义务发生时间

收到自然资源主管部门办理占用手续书面通知当日

未经批准占用为认定实际占地当日

损毁耕地为认定损毁耕地当日

改变用途需要补缴为改变用途当日

期限

纳税义务发生之日起30日内

地点

耕地或其他农用地所在地

先征后退

临时占用耕地应当依照规定缴纳，在批准临时占用期限内恢复原状的全额退税

临时占用耕地：批准在一般不超过2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物

设项目施工或者地质勘查临时占用耕地

期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退税

因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地

相关部门认定损毁耕地之日起3年内依法复垦或修复，恢复种植条件的，应按规定办理退税

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