增值税介绍思维导图

Farewell

2024-10-24

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增值税

征税范围

销售服务

征税范围相关内容讲解

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思维导图大纲

征税范围

货销售/进口货物

劳加工、修理、修配有形动产

单位和员工之间受劳动合同约束，不交增值税

服销售服务交邮电建金现生

交通运输服务（税率 9%）

陆路运输服务

比如说我去开出租车用了某个公司的出租车然后那个公司每个月要问我要管理费这个管理费就是陆路运输服务

水路运输服务

水路运输的程租、期租业务（配备人）单独租船是现代服务-租赁服务

航空运输服务

航空运输的湿租业务（配备人）航天运输服务属于航空运输服务

管道运输服务

子主题 1

逾期票证收入

纳税人已售票但客户逾期未消费取得的逾期票证收入

邮政服务（税率 9%）

只有中国邮政集团及其所属邮政企业提供的才属于“邮政服务”。邮政储蓄银行的销售属于金融服务。

邮政普遍服务

指函件、包裹（仅限于邮政包裹）、邮票发行以及报刊发行和邮政汇兑等业务活动

邮政特殊服务

其他邮政服务

邮品销售、邮政代理

电信服务

基础电信服务（税率 9%）

语音通话服务、出租或出售带宽、波长等网络元素等业务活动

增值电信服务（税率 6%）

卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”缴纳增值税

建筑服务（税率 9%）

工程服务

安装服务

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、费、扩容费

修缮服务

不动产进行修护、加固、养护和改善的工程

装饰服务

物业服务企业为业主提供的装修服务

其他建筑服务

纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的

钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业

金融服务（税率 6%）

贷款服务

关键看是否“保本”“固定利润”

保本产品的收益属于“贷款服务”，征收增值税；非保本产品的收益不属于“贷款服务”，不征收增值税。

融资性售后回租

直接收费金融服务

提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

保险服务

人身保险服务、财产保险服务

金融商品转让

关键看该投资产品是否是金融商品，是否是转让行为

上市+保本利息

外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权

现代服务（除租赁服务以外，其他均适用 6% 税率）

研发和技术服务

工程勘察勘探服务属于研发和技术服务

信息技术服务

文化创意服务

广告服务包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示

广告代理属于“文化创意服务”中的 “广告服务”

宾馆、旅馆和其他住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，属于“会议展览服务”

物流辅助服务

快递公司提供的分拣派送等服务属于“物流辅助服务”中的“收派服务”

“航空服务”不属于“航空运输服务”

仓储服务属于“物流辅助服务”，而不是“租赁服务”

租赁服务

有形动产租赁服务（13% 税率）

不动产租赁服务（9% 税率）

将广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照“租赁服务”缴纳增值税。广告位在不动产上的，属于“不动产经营租赁服务”；广告位在有形动产上的，属于“有形动产经营租赁服务

车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照“租赁服务”中的“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。

水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于“租赁服务”

鉴证咨询服务

翻译服务和市场调查服务按照“咨询服务” 缴纳增值税

广播影视服务

广播影视服务的范围不包括广告，广告的发布和播映属于“文化创意服务”中的“广告服务”

商务辅助服务

拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税。

货物运输代理服务、代理报关服务，按照 “经纪代理服务”缴纳增值税。

货物运输代理服务”是指以委托人名义为委托人办理货物运输等相关手续的业务活动

其他现代服务

纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。而旅客逾期未消费取得的逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务

生活服务

文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务

纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税

纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税；提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。

无销售无形资产（除转让土地使用权适用 9% 税率外，其他均适用 6% 税率）

转让无形资产所有权或者使用权

如果仅提供软件相关服务，应属于“现代服务——信息技术服务”中的“软件服务”。如果是转让已开发的软件著作权，则属于“销售无形资产”。

不销售不动产（税率 9%）

转让不动产所有权

在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税

单独转让土地使用权虽然在征税范围归类上被归为“销售无形资产”，但税率却为 9%，与销售不动产一致。

甲无运输工具但有运输资质，甲借其他人的运输工具来赚钱，甲与运输工具持有人都是交通运输服务思维导图模板大纲

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