出口企业巧筹划抓住资金成本“时间差”思维导图

时光静好

2023-03-01

浏览量: 2

成本

时间

资金

抓住

企业

出口

税额

上期

（万元

退税

税法

税收筹划

税收筹划基础

谈起生产型出口企业（以下简称生产企业）“免、抵、退”税的税收筹划，许多人认为它带有政策局限性，可以利用的优化“空间”不多。但是，实际业务操作中，有心人不难发现在“免、抵、退”税规定的申报期内，通过调整出口退（免）税单证的收齐时限，可以影响当期应纳税额、应退税额以及“免、抵”税额的大小，决定当期应缴城市维护建设税和教育费附加（以下简称税费）的增减变化，并进而利用资金上缴的时间差，最大限度地降低企业利用资金的成本。

树图思维导图提供《出口企业巧筹划抓住资金成本“时间差”》在线思维导图免费制作，点击“编辑”按钮，可对《出口企业巧筹划抓住资金成本“时间差”》进行在线思维导图编辑，本思维导图属于思维导图模板主题，文件编号是：64388ceb8d0761716422c9787f1f0b13

思维导图大纲

1.上期免抵退税及税费上期免抵退税额=上期出口货物的人民币离岸价格（单证收齐部分）×出口货物退税率=（400+600）×13%=130（万元）

因上期有期末留抵税额50万元＜上期免抵退税额130万元

上期应退税额=50万元

上期免抵税额=上期免抵退税额-上期应退税额=130-50=80（万元）

上期应缴城建税=80×7%=5.6（万元）

上期应缴教育费附加=80×3%=2.4（万元）

2.当期免抵退税及税费当期内销货物的销项税额=500×17%=85（万元）

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物人民币离岸价×（出口货物征税税率-出口货物退税率）=1000×（17%-13%）=40（万元）

当期应纳增值税=当期内销货物的销项税额-[当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额+（上期期末留抵税额-上期免抵退已退税额）]= 85-[100-40+（50-50）]=25 （万元）

当期免抵退税额=当期出口货物的人民币离岸价格（单证收齐部分）×出口货物退税率=400×13%=52（万元）

因当期期末留抵税额为0＜当期免抵退税额52万元

当期应退税额=0

当期免抵税额=当期免抵退税额=52万元

当期应缴城建税=（当期应纳增值税额+当期免抵税额）×税率=(25+52)×7%=5.39（万元）

当期应缴教育费附加=（当期应纳增值税额+当期免抵税额）×税率=(25+52)×3%=2.31（万元）

在税收筹划状态下，将在上期收齐1月17日～31日报关出口的退（免）税单证600万元推迟至当期再进行“免、抵、退”税申报。

这是因为1月17日～31日之间出口的货物满90天最早之日为4月16日，根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知》（国税发[2004]113号）规定，生产企业出口货物未按国税发[2004]64号文件第3条规定在报关出口90日内申报办理退（免）税手续的，如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，税务机关可暂不按国税发〔2004〕64号文件第7条规定视同内销货物予以征税。但生产企业应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税。

所以，该企业在5月15日前做收齐单证处理并申报均可。