筹划前后对比有:广电网络公司每年减少120万元的营业税。
适用税率的筹划广电网络公司的营业税中宽带网使用费适用5%的税率,而安装费适用3%的税率,下面举例来说明利用税率差降低税负。
例筹划前:广电网络公司的宽带网服务收费,对新用户有一种处理方式为“免入网费,每月使用费亦随一次交费周期长短而有不同优惠”。如某新入网用户一次交一年的使用费,收费720元,免入网费400元。在此种情况下,应交营业税为720×5%=36(元)。
采取如此方式,采用在发票上开400元入网费,使用费为720元,在发票上注明优惠使用费400元,依据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税〔2003〕16号)第三条第二款规定:“单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时,如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的,以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票的,无论其在财务上如何处理,均不得从营业额中减除。”此时可以以320元使用费和400元的入网费作为应税收入。此时,应缴营业税为400×3%+320×5%=28(元)。每新增一用户可减少营业税8元。
由此可见,仅仅改变开票方式,就可以获得税收筹划的好处。
此外,据文件《财政部、国家税务总局关于免征青岛市有线数字电视收入营业税的通知》(财税〔2004〕186号)“经国务院批准,自2005年1月1日~2007年12月31日,对青岛有线电视网络中心根据《青岛市物价局关于有线数字电视收视费收费标准的通知》(青价费〔2003〕239号)规定标准收取的有线数字电视收视费免征营业税。其他地市在推进有线电视数字化整体转化时,可以参照《财政部、国家税务总局关于免征青岛市有线数字电视收入营业税的通知》的精神,通过省人民政府向财政部、国家税务总局申请减免有线数字电视收入的营业税,均可申请免缴营业税。”故各地广电网络公司尽可能申请这一政策优惠。如成都市一年的数字电视收视费为10000万元,可获得300万元的营业税减免和相应的城建税和教育费附加减免30万元的政策优惠。
通过以上企业营业税的筹划案例,我们可明显地看出,通过合法的运作方式,运用国家颁布的法律,经过合理的筹划能有效降低企业的税负。