抽屉里放着一整套账外账思维导图

拾人心

2023-02-28

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最近，四川省南充市地税局稽查局利用突击检查法，查处了一起房地产企业偷税案。

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“案件的线索来源于举报。”南充市地税局稽查局的检查人员向笔者介绍说：“被举报的对象是一户房地产开发企业，我们经过案头分析后，决定对企业采取突击检查。”检查人员说：“突击检查是针对被查对象的实际情况，查前不事先通知进行检查的一种检查方式。这种方法主要适用于举报有账外账的案件和已掌握一定证据账外账案件的检查。”

当南充市地税局稽查局的检查人员来到那家房地产公司时，公司的财务人员正在进行日常工作。面对税务人员的检查，公司财务科长表现得非常镇静，他一面打开文件柜，展示出整整齐齐的历年账册，一面告知税务人员，相关的税务检查刚刚检查过。说着话，他走到办公桌旁，拉开抽屉取出一份注有“查无税务违章”的检查结论书递给税务人员。

通过初步检查，检查人员发现，这家房地产公司的财务制度健全，能按时报送财务报表及纳税申报表；不仅如此，企业还有稽查局刚刚作出的检查结论。按常规，检查应该到此为止。

不过检查人员联想到举报和案头分析的情况，隐约感觉到企业可能有问题。可是，发现问题的线索在哪里呢？稽查人员开始仔细打量着这间不大的财务室。财务科长刚刚打开锁的办公桌引起了他们的注意，于是一位稽查人员走过去，打开了剩余的几个抽屉。

抽屉中有许多装订整齐的账册。稽查人员随手取出一本，循着上面的文字提示，找到了文件柜内相同的一本账册，打开来仔细对照，这一对照问题出来了：两本账册的科目相同，数字却完全不同。

“两套账？”

几名稽查员一起将账本悉数取出，发现这里存放的竟是一整套2001年到2003年的账本。稽查人员抽出几本与文件柜内年号相同的账本进行对照后，问题暴露出来―――营业收入、成本列支等科目标题相同，数字却迥然不同。

在事实面前，财务科长承认这是一套没有申报纳税的内部账。

于是，经请示市地税局局长同意后，稽查人员将账册全部调回稽查局进行检查。

随着房地产公司的几位经理及财务人员相继到税务部门接受询问笔录，案件的原委明朗起来。2001年因房地产市场疲软，资金紧张，市场竞争激烈，房地产经营不景气，这家公司开始出现亏损。在这种情况下，公司老板便打起税收的主意。他要求财务人员采取“体外循环法”，将部分预收的售房款不向购房人开具发票而开具自制收据，其收入放在公司的账外账上。并将收取的房屋销售手续费、代收水电天然气费、防盗门款等许多价外费用记入账外账。同时做两套账，一套为内部账，一套为抽单后的营业额对外账，用于报税。就这样3年下来，“效果”非常可观，经税务机关核实，该房地产公司2001年~2003年偷税100多万元。

据介绍，此案目前已经被移送至公安机关。

作者：林间王晓琳

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