三个概念：加计抵减、加计扣除、加计抵扣思维导图

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2023-06-28

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加计抵减

加计扣除

加计抵扣

三个概念：加计抵减、加计扣除、加计抵扣

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思维导图大纲

加计抵减

涉及对象

进项税额

适用行业

生产性服务业（3个）

加计抵减比例：10%

邮政服务

电信服务

现代服务

生活性服务业（6个）

2019.4.1-2019.9.30加计抵减比例：10% 2019.10.1-2022.12.31加计抵减比例：15%

文化体育服务

教育医疗服务

旅游娱乐服务

餐饮住宿服务

居住日常服务

其他生活服务

适用条件

提供生产性服务和生活性服务取得的销售额占全体销售额的比重>50%

计算方法

当期计提加计抵减额=（当期进项税额）* （10%或者15%）

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

上期末加计抵减额余额

当期计提加计抵减额

当期调减加计抵减额

进项税额转出*加计抵减比例

账务处理（举例）

借：应交税费-应交增值税-销项税额 9500 应交税费-应交增值税-进项税额转出 200 贷：应交税费-应交增值税-进项税额 9000 应交税费-应交增值税-转出未交增值税 700

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 700 贷：应交税费-未交增值税 700

当期计提加计抵减额=9000*10%=900 当期可抵减加计抵减额=0+900-200*10%=880 880=700+180（700用于抵减当期应缴税额，180作为下期期初加计抵减余额）

实际抵减：借：应交税费-未交增值税 700 贷：其他收益 700

加计扣除

涉及对象

企业所得税

涉及费用

研发费用

制造业企业

执行日期：2021.1.1起开始执行

未形成无形资产

计入当期损益，实际发生额的100%在企业所得税前加计扣除

形成无形资产

按照无形资产成本的200%在企业所得税前摊销

非制造业企业

执行日期：2018.1.1-2023.12.31

未形成无形资产

计入当期损益，实际发生额的75%在企业所得税前加计扣除

形成无形资产

按照无形资产成本的175%在企业所得税前摊销

高新技术企业及其他

高新技术企业

2022年第四季度购置设备的支出，允许当年一次性税前全额扣除并100%加计扣除

按75%比例加计扣除的行业

2022年第四季度税前加计扣除比例提高到100%

企业出资科研机构基础研究支出

允许税前全额扣除并100%加计扣除

残疾人工资

允许税前全额扣除并100%加计扣除

加计抵扣

涉及对象

增值税

农产品的加计抵扣

案例分析

梅松公司向农民收购药用植物，开具农产品收购发票，金额100000元。当月领用半，用于生产中成药 (1)购进时可抵扣进项税额=100000x9%=9000元领用一半，可加计抵扣的增值税进项额为9000-2=9%x1%=500元 (2)处理购入时: 借: 原材料 91000 应交税费一应交增值税(进项税额) 9000 贷: 银行存款 100 000 (3)领用时: 借: 生产成本 45000 应交税费一应交增值税 (进项税额) 500 贷: 原材料 45500

当年不足扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定执行思维导图模板大纲

2022年度企业所得税汇算清缴，四季度研发费用可选择按实际发生数计算，或按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算思维导图模板大纲

如何从大历史观学习中国历史思维导图