股权继承需要交税吗思维导图

几点疏雨

2023-04-11

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在现实生活中，我们都知道每个公司是有相对应的股东，同时股东手中的股权是有权处分的。那么股权继承需要交税吗？股权继承的界定？为了帮助大家更好的了解相关法律知识，树图网小编整理了相关的内容，我们一起来了解一下吧。

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思维导图大纲

一、股权继承需要交税吗

股权继承所涉税种包括个人所得税与印花税。在股权继承中，继承人没有因取得股权而支付任何对价款，被继承人也没有因为股权继承取得任何股权转让款，就不存在应税所得。所以继承人继承股权时，是不需要缴纳个人所得税的。

但是如果继承人再次转让继承股权的，则需缴纳个人所得税，应税所得额为股权转让收入减去股权原值及合理费用。因继承人继承股权时并没有支付任何价款，故继承股权的原值按继承人取得股权发生的合理税费与被继承股权的原值之和来计算。将被继承股权变更登记至继承人名下时，继承人需按股权注册资本的0.05%缴纳印花税。

二、股权继承的界定

股权是一种与物权、债权并列的新型财产权，是一种独立的权利类型。它有以下特性：

第一，股权是股东基于其出资行为而取得的特定民事权利，股东享有的与出资行为无关的民事权利不属于股权。它是股东向公司缴付出资之后享有的一种权利，而非权利与义务的复合体，股东对自己权利的不行使不会损害到他人之利益。股东享有股权，并不意味着他不负担义务。

如股东负有遵守公司章程的义务，对公司债务承担有限责任的义务，不得退股的义务等，但股东的这些义务可以看作是股东享有股权的对价，它们本身并不属于股权，而是由公司法规定的股东负有的义务或是股东之间因契约而承担的义务。

第二，财产性是股权的最基本属性，股东因其出资行为，以实物或金钱为载体，将其出资转化为。公司注册资本是股东财产性权利的集合体，股权在变价时又可以金钱形式量化，因此股权具有典型的财产性。

第三，股权的内容具有多样性。我国通说认为股权包括公益权和自益权两项权能，股东的自益权是指股东基于自身利益单独行使的权利，如请求权，股息红利分配请求权等财产性权利。股东的共益权是指股东基于自身的利益和全体股东共同的利益，通过共同行使的方式，来决定公司重大事项的权利，它包括出席股东会的表决权，任免公司董事和公司管理人员的请求权等非财产性权利。

财产性权利和非财产性权利二者契合在一起构成股权完整的权利体系。其中财产性权利内容是股权的基本方面，收益是股东对公司投资的主要预期利益，是股东向公司投资的基本动机所在，也就是说收益是股东的终极目的;非财产性权利是确保股东获得财产利益的手段，是次要方面，但这不是说其不重要，它仍是围绕财产性权利这一核心而设，其目的是为了最大限度地追求财产权益，是财产性权利的体现和保障。

第四，股权具有可分割性。股东在转让自己所持有的股权时，可以全部转让，也可部分转让。在股东部分转让股权时，原有的股东与新加入的股东各自享有独立的股权。

第五，股权具有可转让性。对于有限责任公司，股东转让股权受到一定的限制，但只是在转让对象上受其他股东意思限制而已，并非不可转让;对股份有限公司，只是对有特殊身份的股东，对其持股时间有一定限制，它也是可转让的。

股权作为股东的公司财产之一，具有与个人财产相同的属性，所以在股东死亡以后，是可以被继承人继承的。需要注意的是，如果继承人有多人，则需要进行协商侵害股权，如果协商不成就需要进行诉讼，按照法律规定进行股权分隔。股东在死亡前应当立下遗嘱，对股权分隔作明确规定，避免造成股权分隔纠纷。

三、股权继承对公司的影响

法律直接规定股东资格被继承，一定程度上保护了其他股东的权益，但也会给公司的运营带来负面影响。

首先，法律允许继承人直接继承股权，与有限公司人合性存在冲突。基于对彼此的了解和信任，股东们共同出资建立公司。若某一股东去世，其继承人直接继承股权，但其可能对公司运营一无所知或与老股东理念不合;或者由于各种原因欲转让继承股权，其他股东却没有足够的资金购买，而被迫接受外部人员，这将影响公司按照其原定的目标、理念进行运营。另外，在存在多位继承人的情况下，虽然持股并未发生变换，但是在非按资本多数的投票表决中，投票表决的格局可能发生变化。

其次，在有多个继承人的情况下，股东人数可能突破有限责任公司股东50人的上限。《公司法》未明确规定股东人数突破50人上限的情况下解决此问题的具体方式、解决期限，以及未及时采取措施使股东人数符合法律规定的法律后果。因此，对于因股东资格继承而导致股东人数超过50人的有限责任公司，也不应直接否定其合法的主体资格。解决方案可以是股权转让、代持等方式使其符合法律对于人数的限定，或者在合理期限内进行公司形式的变更等。出于此种考虑，上海某区的工商局的实践是仅允许一人继承股权。

再次，旷日持久的遗产纷争也是公司继续正常运营的阻碍。各地工商局均要求在办理股权继承时出示法定继承或遗嘱继承的公证文书，若继承人们能达成一致意见或对遗嘱没有质疑，公证文书不是难事。但若继承们之间存在争议诉至法院，则可能启动诉讼保全冻结股权。那么在诉讼期间，公司老股东们持有的股权比例可能不足以通过某项决议，如何继续运营。或者，如前所述，无继承人或继承人均不愿继承股权，公司则面临减资的后果。

另外，股权代持的情况中，如果发生委托人死亡或者代持人死亡而没有事先安排，理顺股权关系往往是一个巨大的麻烦。关于这一点，我们将专门论述。

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