征税范围财会行业脑图思维导图

U141739612

2023-08-31

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征税范围

增值税征税

纳税条件

征税范围的规定与条件全内容分解

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思维导图大纲

特殊规定

特殊行为

视同销售

1.代销中的受托和委托方

2.不同征税机构但相同纳税人的跨县域移送货物销售

3.将自产、委托加工的货物用于非应税项目和集体福利或者个人消费

4.自产、委托加工、外购的货物作为投资、分配和无偿赠送给其他股东、单位、个体工商户和个人

5.只有外购用于集体福利、个人消费才不视同销售和不得抵扣；已扣，进项转出，其他无论外购还是自产或委托加工（用于集体福利、个人消费、投资、分配、无偿赠送）都是视同销售、进项可扣

6.用于公益事业或者以社会公众为对象的除外：如提供无偿服务、无偿转让无形资产或者不动产

混合销售

定义

一项销售行为既涉及货物又涉及服务

特点

销售货物与提供服务之间存在因果关系和内在联系

兼营

定义

纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、销售无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率

特点

各行为之间相互独立，不存在因果关系和内在联系

特殊项目

1.罚没物品征与不征增值税

被查处的商品种类

一般商业部门经营的商品

同意后，公开拍卖，收入上缴财政，不征税

不具备拍卖条件的，指定销售单位会同有关部门按质论价，交由国家指定销售单位纳入正常销售渠道变价处理

专管机关管理或专管企业经营的财物，如金银（不包括金银首饰）、外币、有价证券、非禁止出口文物

交由专管机关或专营企业收兑或收购

执罚部门和单位

罚没收入如数上缴财政，不予征税

专管机关或专营企业

经营上述物品中属于应征增值税的货物，应照章征收增值税

2.自2020年1月1日起

纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税

其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

3.融资性售后回租

承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税

4.药品生产企业销售自产创新药

全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药不按视同销售处理，不征收增值税

5.单用途卡与多用途卡

1.销售方≠售卡方时，销售方在收到售卡方结算的销售款时

售卡方开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票

2.售卡、接受充值（卖卡）

不缴纳增值税，不得开具增值税专用发票

3.持卡人用卡购买货物或服务（拿卡消费）

销售货物或服务的一方（销售方）应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票

4.因发行或者售卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入

售卡方应按照现行规定缴纳增值税

增值税征税范围的条件

应税行为同时具备如下4个条件

1.应税行为发生在中华人民共和国——境内

境内销售的界定

1.指货物的起运地或者所在地在境内

2.服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内

3.所销售或者租赁的不动产在境内

4.所销售自然资源使用权的自然资源在境内

不属于在境内销售服务或者无形资产的情形

1.境外单位或者个人向境内单位或者个人

销售完全在境外发生的服务

销售完全在境外使用的无形资产

出租完全在境外使用的有形动产

2.为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务

3.向境内单位或者个人提供的

工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务

工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务

会议展览地点在境外的会议展览服务

2.应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动——列举范围

3.应税服务是为他人提供的——经营性活动

不缴纳的情况

1.非经营活动

1.行政单位收取的同时满足规定条件的政府性基金或者行政事业性收费

2.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务

3.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务

4.其他

4.应税行为——有偿

2.不用缴的项目

1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务

属于公益事业

2.存款利息

3.被保险人获得的保险赔付

4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的

住宅专项维修资金

5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人

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