税率与征收率思维脑图思维导图

U466677536

2024-05-16

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税率征收率

税率选择

增值税

增值税税率，兼营行为的税率选择等内容讲解

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思维导图大纲

增值税税率（一般纳税人交税）

13%

销售或进口货物，（包括电力、热力、气体）（低税率和零税率的除外）

提供加工、修理修配劳务

提供有形动产租赁服务

9%（具体见P44-45）

粮食（不含麦芽、复合胶、人发、淀粉）、食用植物油（不含环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油），鲜奶（不含调制乳）

P44

"水"和"气"

货物类

纸张、电子出版物、音像制品

农业用品

食用盐

交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、销售不动产、转让土地使用权，不动产租赁（含不动产融资租赁和不动产经营租赁）

现代服务业（租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产

出口货物，除另有规定外，适用增值税零税率

跨境销售（具体见P45）

国际运输服务

航天运输服务

向境外单位提供完全在境外消费的10项服务（双境外）（速记：研合设广软，电信业离转）

补充总结

受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行填埋、焚烧等专业化处理的税务处理

处理后产生货物

货归委托方

受托方按13%收取费用：属于销售劳务

货归受托方

现代服务—研发和技术服务—专业技术服务（6%）

处理后未产生货物

现代服务—研发和技术服务—专业技术服务（6%）

与租有关的业务

现代服务—租赁服务—有形动产租赁（13%）

有形动产租赁

光租、干租

只出租建筑施工设备，无操作人员

现代服务—租赁服务—不动产租赁（9%）

不动产租赁

交通运输服务（9%）

程租、期租、湿租

建筑服务（9%）

出租建筑施工设备并配备操作人员

金融服务—贷款服务（6%）

融资性售后回租

增值税征收率（小规模纳税人&一般纳税人用简易计税方法计税）-P47

一般规定

5%（速记口诀：不劳人）

不动产

小规模纳税人销售、出租（经营租赁）不动产

一般纳税人销售、出租（经营租赁）2016年4月30日（营改增）之前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的

一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的

纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的

劳务派遣

一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的

人力资源外包

一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的

对小规模纳税人

除5%之外都3%

应缴纳的增值税=含税售价÷（1+3%）×2% （开具2%的普票，也可放弃减税，开3%的专票）-----（按规定不得抵扣且未抵扣过进项税，2008年12月31日前购进或自建的固定资产）

对一般纳税人（选择简易计税36个月不能变）

1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，砂、土、石料，用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品，自产的自来水，自产的商品混凝土，单采血浆站销售非临床用人体血液，生产销售和批发、零售抗癌药品、罕见病药品，生物制品，再生资源-具体见P48

暂时适用3%的货

4项

可选择3%的应税行为

11项（P48）

特殊规定

适用3%征收率减按2%

一般纳税人

自己使用过的固定资产

销项税额=含税售价÷（1+适用税率）×适用税率（按规定可以抵扣进项税，2009年1月1日以后购进或自建的固定资产）

注（2024年调整）：自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%征收率预缴增值税。即在后续计算时，对于小规模纳税人，把所有的3%均改为1%即可（含下面讲到的3%减按2%政策）

旧货（二手市场销售）

应缴纳的增值税=含税售价÷（1+3%）×2%（不能放弃减税）

小规模纳税人

自己使用过的固定资产

应缴纳的增值税=含税售价÷（1+3%）×2%

自己使用过的固定资产以外的其他物品

应缴纳的增值税=含税售价÷（1+3%）×3%

旧货（二手市场销售）

应缴纳的增值税=含税售价÷（1+3%）×2%

其他个人

旧物（自己使用过的物品）

免征增值税

注意：注意旧货和旧物的区别，旧货是别人用旧的二手货，纳税人收购后在二手市场上再次销售，可以适用3%减按2%政策；旧物是自己用旧的物品，除自己使用过的固定资产外，其余旧物不享受3%减按2%政策

适用1.5%

个人（含其他个人和个体工商户）出租住房，住房租赁企业向个人出租住房，取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%缴纳增值税。应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×1.5%

适用0.5%

自2020年5月1日至2027年12月31日（2024年调整），从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%的征收率征收增值税。应纳税额=含税销售额÷（1+0.5%）×0.5% 销售方应当开具二手车销售统一发票，购买方取得二手车销售统一发票，不得抵扣进项税额，如需抵扣进项税额，销售方应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。