长期股权投资思维导图

娶意

2024-05-16

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长期股权

股权投资

核算方式

初始计量，后续计量，长期股权投资等内容讲解

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思维导图大纲

初始计量

支付对价的公允价值

重大影响

共同控制

非同一控制下企业合并

合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的可辨认净资产账面价值*持股比例+最终控制方收购被合并方形成的商誉

同一控制下企业合并

后续计量

成本法（控制）

宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益发放股票股利，属于子公司自身权益结构的重分类，不作账务处理

计提减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备一经计提，持有期间不得转回

权益法（共同控制或重大影响）

初始投资成本的调整初始投资成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额：借：长期股权投资-损益调整（调整后的净利润*持股比例) 贷：营业外收入若初始投资成本>应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不做账务处理

投资损益的确认被投资方实现净利润借：长期股权投资-损益调整（调整后的净利润*持股比例）贷：投资收益亏损则编制相反分录

宣告发放现金股利借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整

其他综合收益变动的处理借：长期股权投资-其他综合收益贷：其他综合收益或编制相反分录

所有者权益其他变动的处理借：长期股权投资-其他权益变动贷：资本公积-其他资本公积或编制相反会计分录

超额亏损的确认依次冲减长投账面价值，冲减长期应收款，确认预计负债，做备查登记

计提减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备

长期股权投资核算方法的转换

公允价值计量转权益法核算长投初始投资成本=转换日原投资公允价值+新增投资公允价值

原投资为交易性金融资产借：长期股权投资-投资成本呢贷：交易性金融资产（账面价值）投资收益银行存款

原投资为其他权益工具投资借：长期股权投资-投资成本贷：其他权益工具投资（账面价值）盈余公积利润分配-未分配利润银行存款等同时：借：其他综合收益（持有期间累计公允价值变动）贷：盈余公积利润分配-未分配利润或编制相反会计分录

公允价值计量转成本法（非同控）核算长投初始投资成本=转换日原投资公允价值+新增投资公允价值

原投资为交易性金融资产借：长期股权投资贷：交易性金融资产（账面价值）投资收益银行存款等

原投资为其他权益工具投资借：长期股权投资贷：其他权益工具投资（账面价值）盈余公积利润分配-未分配利润银行存款同时：借：其他综合收益（持有期间累计公允价值变动）贷：盈余公积利润分配-未分配利润或编制相反会计分录

权益法核算转成本法（非同控）核算长投初始投资成本=原投资账面价值+新增投资公允价值

借：长期股权投资-投资成本 -损益调整 -其他综合收益 -其他权益变动银行存款等

权益法核算转公允价值计量原长投按比例结转，金融资产按处置日公允价值入账

借：银行存款交易性金融资产/其他权益工具投资贷：长期股权投资-投资成本 -损益调整 -其他综合收益 -其他权益变动投资收益同时：借：其他综合收益贷：投资收益（可转损益部分）盈余公积（不可转损益部分*10%）利润分配-未分配利润（不可转损益部分*90%）借：资本公积-其他资本公积贷：投资收益或编制相反会计分录

成本法核算转公允价值计量原长投按比例结转，金融资产按处置日公允价值入账

借：银行存款交易性金融资产/其他权益工具投资贷：长期股权投资（账面价值）投资收益

成本法核算转权益法核算原长投按比例额结转，剩余部分追溯调整，视同取得投资时即采用权益法核算

处置部分借：银行存款贷：长期股权投资（处置部分账面价值）投资收益

投资时点的调整剩余的长期股权投资成本<按剩余持股比例计算原投资时点应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的借：长期股权投资-投资成本贷：盈余公积（处置日与当初取得投资日不在同一个会计年度）利润分配-未分配利润（处置日与当初取得投资日不在同一个会计年度）营业外收入（处置日与当初取得投资日在同一个会计年度）

投资后的追溯调整借：长期股权投资-损益调整 -其他综合收益 -其他权益变动贷：盈余公积利润分配-未分配利润投资收益其他综合收益资本公积-其他资本公积

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