财务资金存货管理思维导图

U217001655

2022-11-22

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财务资金存货管理的概述

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思维导图大纲

概念

存货是指企业在生产经营过程中为销售而耗用而储备的物资

存货的作用与管理目标

作用

保证生产和销售的正常进行

企业的供、产、销在数量上和时间上往往难以保持绝对的平衡

如果没有一定量的存货，一旦所需物资短缺，会影响生产和销售的正常进行，导致停工待料、停业待货等，造成惨重损失

获取规模效应

批量采购原材料可以获得优惠价格、减少管理费用和采购费用

批量组织生产，可以降低生产成本

批量组织销售，可以及时满足客户对产品的需求，提高销量

目标

在各种存货成本与存货效益之间作出权衡，达到两者的最佳结合

企业持有充足的存货，不仅有利于生产过程的顺利进行，节约采购费用与生产时间，而且能够迅速满足客户各种订货的需求

为企业的生产与销售提供较大的机动性，避免因存货不足带来的短缺损失

存货的增加必然要占用更多的资金，将使企业付出更大的持有成本，而且存货的储存与管理费用也会增加，影响企业获利能力的提高

存货成本

采购成本

指存货本身的价值

一般与采购数量正比例变化

在进货总量既定、物价水平不变、不存在数量折扣的情况下，不随采购次数的变动而变动，属于存货决策的无关成本

订货成本

为订购而发生的成本

部分与订货次数正相关变动，属于决策的相关成本

部分与订货次数无关（专设采购机构的基本开支），这类固定性订货成本属于决策的无关成本

储存成本

储存过程中发生的仓储、搬运、保险、占用资金支付的利息费等

变动性储存成本

存货资金的机会成本和占用费、存货残损和变质损失、保险费用

固定性储存成本

仓库折旧、仓库职工的固定工资

短缺成本

材料供应中断造成的停工损失

产成品库存不足导致延误发货造成的信誉损失以及丧失销售机会的损失

紧急采购而发生的紧急外购成本

是否属于决策的相关成本取决于企业是否允许出现缺货

存货管理决策

存货经济批量

概念

指能够使一定时期存货的总成本达到最低点的进货数量

与存货经济批量决策相关的成本项目主要包括

变动性订货成本（简称订货成本）

变动性储存成本（简称储存成本）

影响

减少进货批量，增加进货次数，会使存货储存成本降低，同时会导致订货成本提高

增加进货批量，减少进货次数，有利于降低订货成本，但会带来储存成本的提高

三种经济批量决策模型

经济批量基本模型

前提假设

假设企业一定时期的存货需求量能确定

所需存货的市场供应充足，在需要存货时可以立即到位

每次存货订货量一次到库，并能及时补充存货

存货单价不变，不考虑商业折扣

企业现金充足，不会因现金短缺影响进货

公式

存货总成本

经济批量

每年最佳订货次数

经济批量下的总成本

图解法求解

计算出一系列不同批量的各种有关成本

在坐标图上绘画出有关成本构成的订货成本线、储存成本线和总成本线

总成本线的最低点（订货成本线与储存成本线的交点）对应的批量为经济批量

有数量折扣的经济批量模型

通过比较可以发现，应该选择具有商业折扣条件下的进货批量作为最佳经济进货批量，这时的总成本最低

存货陆续供应条件下的经济进货批量

设每日送货量为P，每日需要量为d，订货量为Q，则

存货的送货期

送货期内的耗用量

由于存货变送边用，故每批送完时

显然每日需要量d应小于每日送货量P

那么与批量有关的存货总成本为

存货经济批量的扩展

订货提前期

当企业再次发出订货单时，企业事实上尚持有一定数量的存货

这时的库存量称为再订货点，以R表示

从发出订单到货物验收完毕所用的时间称为订货提前期，以L表示

再订货点的计算公式为

在订货提前期条件下，当库存达到再订货点时，就应组织再次订货了。此时，有关存货的经济进货批量、订货次数、订货周期等并无变化，与基本模型相同

保险储备

上述经济批量基本模型和订货提前期的扩展模型均假设存货的供需稳定且确知

事实上企业对存货的额需求量经常发生变动，交货时间也可能延误，需要企业持有一定的保险储备，防止供应延误、存货短缺造成的损失

此时再订货点的计算公式为

缺货成本VS储存成本

建立保险储备，固然可以减少使企业避免缺货或供应中断造成的损失，但存货平均储备量加大却会使储备成本升高

研究保险储备的目的，就是要找出合理的保险储备量，使缺货或供应中断损失和储备成本之和最小

方法上可先计算出不同保险储备量的总成本，然后再对总成本进行比较，选定其中总成本最低的保险储备量为最佳保险储备量

存货的日常管理

存货归口分级管理

在厂长经理领导下，财务部门对存货资金实行统一管理

根据国家财务制度和企业具体情况制定企业资金管理的各种制度

认真核定各种资金占用数额，汇总编制存货资金计划

把有关计划指标进行分解，落实到有关单位与个人

对各单位的资金运用情况进行检查与分析，统一考核资金的使用情况

实行资金的归口管理——谁使用谁管理

原材料、燃料、包装物等资金归供应部门管理

在产品和自制半产品资金归生产部门管理

产成品资金归销售部门管理

工具用具占用额资金归工具部门管理

修理用备件占用的资金归设备动力部门管理

实行资金的分级管理

各归口的管理部门要根据具体情况将资金计划指标分解，分配给所属单位或个人，层层落实，实行分级管理

原材料资金计划指标可分配给供应计划、材料采购、仓库保管、整理准备各业务组管理

在产品资金计划指标可分配给各车间、半成品库管理

成品资金计划指标可分配给销售、仓库保管、成品发运各业务组管理

ABC控制法

按照一定的标准，将企业的存货划分A、B、C三类。最重要的存货为A类，一般存货为B类，不重要的存货为C类

A类存货- 种类虽少，但占用的资金多，应集中主要力量管理，对其经济批量认真进行规划，收入、发出要严格控制

B类存货- 介于A类和C之间，也应给予相当的重视，但不必象A类那样进行非常严格的控制

C类存货- 虽然种类繁多，但占用的资金不多，不必耗费大量人力、物力、财力去管理，这类存货的经济批量可凭经验确定

存货的适时制管理

基本要求是零库存。为了消除产品制造周期中可能存在的“停工待料”或“有料待工’等浪费现象，适时制要求做到在供、产、销三个环节上都没有库存储备量

要达到零存货，就要求

选择稳定、可靠的供应商将所需的原材料、外购件等适时送达生产现场交企业使用

各生产程序之间不保存半成品，前道生产程序应根据下道生产程序的加工要求保质保量地生产，并适时送达后一道生产程序

在销售环节上也要做到没有产成品存货，要广开销售渠道，建立完备的销售体系，做到在最后一个生产程序保质保量地加工出产成品后，就能够及时将产品销售出去

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