2022增值税税率调整相关事项问答思维导图

凉笙微凉

2023-03-01

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增值税税率调整

税法

税收法规

为了深化增值税改革的措施，进一步减轻市场主体的税负，《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)税率调整文件正式下发，5月1日起施行。下面是增值税税率调整相关事项的问答。

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思维导图大纲

1、哪些方面的增值税发生了变化？税率调整从什么时候开始？

根据通知，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。税率调整自2018年5月1日起执行。相关的政策文件可以在国家税务总局的网站上查到。

2、此次增值税税率调整涉及哪些行业？

适用16%税率的行业为一般货物销售、加工及修理修配、有形动产租赁；适用10%税率的行业为低税率货物销售、交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁、土地使用权转让、不动产销售。该项调整税率的政策影响基本涉及全部增值税一般纳税人(包括销售适用17%和11%税率货物和应税行为和购进适用17%和11%税率货物和应税行为的纳税人)。

3、税率调整后，出口退税方面有什么特殊规定吗？

根据规定：“五、外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。

调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。”

4、税率调整后一般纳税人如何开具发票？

根据相关政策规定，纳税人在2018年5月1日零时前只能按照原适用税率开具发票，5月1日零时后才可以按照调整后税率开具发票。5月1日之前已经是一般纳税人的企业，在5月1日之后，发生销售折让、中止、退回、开具有误或补开发票等情形，符合税务总局2018年18号公告第九条规定条件的，可以按照原适用税率开具发票。 5月1日之后登记为一般纳税人的企业，只能按照调整后税率开具发票。(国税总局答记者问)

5、2018年5月1日前未开具发票，调整税率后再开具发票，适用什么税率？

应当按照纳税义务发生时间适用税率。纳税义务发生在5月1日前的，适用17%、11%的税率；纳税义务发生在5月1日后的，适用16%、10%的税率。

6、怎么理解“从5月1日起”调整税率？

所谓“从5月1日起”，指的是纳税义务发生时间。凡是纳税义务发生时间在4月30日之前的，一律适用17%、11%的税率纳税，按照原税率开具发票；相反，凡是纳税义务发生时间在5月1日之后的，则适用16%、10%的新税率纳税，按照新税率开具发票。纳税义务发生时间按照《中华人民共和国增值税暂行条例》(国令第691号)第十九条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第50号)第三十八条及《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016] 36号)第四十五条的规定执行。

二、企业增值税缴纳方法

税务局对企业征收增值税分为两种方式：抵扣制和简易征收制。

抵扣制适用于财务制度健全，能够准确核算成本、收入达到一定要求的大中型企业，而简易征收制度是适用于财务核算不规范、收入规模较小的小规模纳税人。

实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。这样的企业属于一般纳税人，计算增值税时采用销项税额减去进项税额的方式。这种方式销项税率一般是17%或者13%，允许抵扣进项税。

但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，税务局将经营规模较小以及会计核算不健全划分为小规模纳税人。对于小规模纳税人就是收入乘以税率就是应纳税额。征收率一般是比较低的，如3%，6%，但是不允许抵扣。

三、增值税缴纳的时间规定

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条规定：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

以上是对于增值税税率调整的相关事项问答以及缴纳增值税的一些基本知识。因增值税税率的调整，税收负担发生变化，各相关企业和个人应该认真研读新规定，及时处理好税务账务问题，做好增值税的缴纳工作，以免申报出错，增加税收负担。

（责任编辑：刘昊）