土地使用权转让税费要如何缴纳思维导图

甜味仙女

2023-03-01

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土地使用权转让

税法

税收法规

相信大家对于税费并不陌生，当土地使用权拥有者在转让土地的时候，土地使用权转让者和土地转让权受让者都需要缴纳一定的税费，但是许多人都不知道在进行土地使用权转让时怎样缴纳税费以及需要缴纳哪些税费，作为土地使用者需要了解一下土地使用权转让税费如何缴纳。以下由树图网小编为您介绍一下。

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思维导图大纲

在进行土地使用权转让的时候，土地使用权转让方和土地使用权受让方都需要承担一定的税费。税费内容如下：

一、作为出让方进行土地使用权转让需要缴纳的税费

（一）出让方进行土地使用权转让需要缴纳营业税

根据2003年1月15日财政部、国家税务总局下发的《关于营业税若干政策问题的通知》（财税［2003］16号）第三条第二十款之规定，单位和个人受让的土地使用权，以转让土地使用权取得的全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额，按照5％的税率征收营业税。

（二）出让方进行土地使用权转让需要缴纳城市维护建设税和教育费附加

以上述营业税额为计税依据，分别按照5％（纳税人在县城、镇的）和3％的税率征收城市维护建设税和教育费附加。

（三）出让方进行土地使用权转让需要缴纳土地增值税

根据《土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权的行为，以转让土地使用权取得的全部收入减去法定的扣除额后的余额为土地增值额，按照累进税率征收土地增值税。

1、法定的扣除额

（1）取得土地使用权所支付的金额

“取得土地使用权所支付的金额”可以有以下三种形式：

①以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金；

②以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金；

③以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。

（2）与转让土地使用权相关的税金

指在转让土地使用权时缴纳的营业税、城市维护建设税，教育费附加、印花税也可视同税金扣除。

土地增值税采取四级超率累进税率，具体标准如下：

①级数土地增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％；

②级数土地增值额超过扣除项目金额50％未超过100％的部分，税率为40％；

③级数土地增值额超过扣除项目金额100％未超过200％的部分，税率为50％；

④级数土地增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。

如果税务机关发现以上数据不够真实，会要求对转让价格或扣除费用进行评估。

（四）出让方进行土地使用权转让需要缴纳企业所得税

按新企业所得税法规定，以转让土地使用权取得的全部收入减去土地使用权的购置或受让原价、营业税、城市维护建设税和教育费附加和土地增值税后的余额为应纳税所得额，一般按照25％的税率征收企业所得税。

（五）出让方进行土地使用权转让需要缴纳印花税

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，土地使用权转让合同属于产权转移书据，以合用中的金额为计税依据，按5‰的税率征收印花税。

二、作为受让方进行土地使用权转让需要缴纳的税费

（一）受让方进行土地使用权转让需要缴纳城镇土地使用税

我们可以根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，凡在城市、县城、建置镇、工矿区范围内使用土地的单位应缴纳城镇土地使用税；

同时我们可以根据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）规定：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

当我们以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据，按一定的税率按年缴纳。

（二）受让方进行土地使用权转让需要缴纳印花税

我们可以根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，土地使用权转让合同属于产权转移书据，以合用中的金额为计税依据，按5‰的税率征收印花税。

（三）受让方进行土地使用权转让需要缴纳契税

我们可以根据《中华人民共和国契税暂行条例》第三条规定，土地使用权的转让，以成交价格为计税依据，以3％税率征收契税。

以上就是关于土地使用权转让税费要如何缴纳的相关内容。在进行土地使用权转让的时候，作为土地使用权的转让方和受让方都需要缴纳一定的税费，同时缴纳税费的时候需要根据相关的法律法规的规定进行缴纳，不能进行偷税和逃税行为。

引用法条

[1]《中华人民共和国土地增值税暂行条例》

[2]《中华人民共和国印花税暂行条例》

[3]《中华人民共和国契税暂行条例》第三条

[4]《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》第三条

[5]《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》

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