罚款可以税前扣除吗思维导图

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2023-03-01

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罚款可以税前扣除吗

税法

税收法规

缴税是所有人的义务，这个应该都是知道，在缴税的时候也会有一定的减免政策，有些是可以在税前扣除的，但是也是分类型的，比如罚款这类的可不可以扣除，所以罚款可以税前扣除吗？下面树图网小编给大家介绍一个相关的知识点。

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思维导图大纲

一、罚款可以税前扣除吗

根据以下文件规定，凡是违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金是不允许扣除的，但按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。这就要求企业财务人员要对发生的业务进行判定。对罚款不能一律对待。要看性质。

国税发[2000]84号第六条规定：除条例第七条的规定以外，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除：

（一）贿赂等非法支出;

（二）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金;

（三）存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金）以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金;

（四）税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。

第五十六条纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。

国税发[1997]191号第二条规定：关于逾期还款加收罚息处理问题纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

二、收取违约金是否缴纳流转税

根据《增值税暂行条例》的规定，只有在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，才是增值税的纳税人，应当依照条例的规定缴纳增值税。纳税人在未销售货物或者提供加工、修理修配劳务的情况下收取的违约金，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

同时，根据现行《营业税暂行条例》的规定，只有在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，才为营业税的纳税人，应当依照条例的规定缴纳营业税。纳税人在未提供营业税应税劳务的情况下收取的违约金，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。

违约金是双向的，可能是销售方给购货方的，也可以是购货方给销售方的。同样的处理也适用于销售方向购货方取得的违约金收入。按照税法规定，销售方向购货方收取的违约金属于价外性质收费，均应并入销售额缴纳增值税。而且也要并入营业额中缴纳营业税。在执行这些文件的同时，我们也应该注意，如果伴随着业务合同已经履行，购销事实已经存在而发生的违约金收入，则可以根据主营业务适用的税种、税率，按照规定征收增值税或营业税。如果业务合同未履行，业务没有发生，因一方违约而收取的违约金就不要缴纳增值税或营业税。只需要将这部分营业外收入并入应纳税所得额，缴纳企业所得税即可。