改制重组增值税征收吗思维导图

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2023-03-01

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改制重组增值税征收吗

税法

增值税

公司的发展战略并不是一成不变的，公司要与时俱进，及时根据市场来调整自己的公司的发展方向和重心。公司的改制重组是常见的，那么改制重组会不会征收增值税呢？接下来，关于改制重组增值税征收吗的详细内容，就由树图网小编为您做更进一步的解答吧！

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思维导图大纲

一、改制重组增值税征收吗

为支持企业改制重组，优化市场环境，财政部、国家税务总局联合发布的《关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔２０１８〕５７号），延续了《关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔２０１５〕５号），就继续执行企业在改制重组过程中涉及的土地增值税政策明确。规定了四种不征税的情形，企业改制重组过程中整体改建、合并、分立和不动产投资四种行为暂不征土地增值税。符合这四种情形的改制重组就不征税。

二、改制重组不征税的四种情形

（一）整体改制暂不征土地增值税。

按照《中华人民共和国公司法》的规定，非公司制企业整体改制为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司（股份有限公司）整体改制为股份有限公司（有限责任公司），对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下称房地产）转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税。所称整体改制是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。所称不改变原企业投资主体，是指企业改制重组前后出资人不发生变动，出资人的出资比例可以发生变动。

与财税〔２０１５〕５号相比较，其变化之处在于：一是将整体改建修改为整体改制，基本定义未有改变。二是将对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，修改为对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（下称“房地产”）转移、变更到改制后的企业。

（二）企业合并且原企业投资主体存续的暂不征土地增值税。

按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。投资主体存续，是指原企业出资人必须存在于改制重组后的企业，出资人的出资比例可以发生变动。

与财税〔２０１５〕５号相比较，此条款的变化是，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，修改为对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业。

（三）企业分设与原企业投资主体相同的企业暂不征土地增值税。

按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。所称投资主体相同，是指企业改制重组前后出资人不发生变动，出资人的出资比例可以发生变动。

与财税〔２０１５〕５号相比较，此条款的变化是，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，修改为对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业。

（四）以房地产作价入股进行投资暂不征土地增值税。

单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。

与财税〔２０１５〕５号相比较，此条款的变化是，对以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，修改为以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业。