城建税什么时候交税思维导图

一生孤注掷温柔

2023-03-01

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城建税什么时候交税

税法

办税流程

税款缴纳

城建税的缴纳时间是在增值税和消费税缴纳时。因为在缴纳增值税、营业税和消费税的情况下，必须缴纳城市维护建设税，它们的义务发生时间是一样的。接下来，树图网的小编为您介绍城建税什么时候交税的相关内容！欢迎阅读！

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思维导图大纲

一、城建税什么时候交税

城建税附征税的特点，在纳税义务发生时间和申报时间上，体现的最为明显，其纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。

如果纳税人的增值税被扣缴，扣缴义务人在扣缴增值税、消费税的同时，扣缴城市维护建设税。

城建税与其他税种相比，最大的特点，也许就是附征税，是附着在增值税、消费税上征收的一个税种，不是一个完全独立的税种。所以，其诸多规定，如纳税义务发生时间、申报时间等，都是比照被附着的增值税和消费税的规定。

税种与税种之间的本质区别，在于征税对象不同，如增值税的征税对象是增值额，所得税的征税对象是所得额，房产税的征税对象是房子，契税的征税对象是承受土地房产权属的行为。但是，城建税的征税对象是什么？因为是附征税，没有自己独立的征税对象，如果说也有征税对象，就是纳税人缴纳的增值税和消费税。但是，与其他税种的征税对象，显然不可同日而语。

二、城建税计税基础

1、城建税依据纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税税额为计税依据.

《城市维护建设税暂行条例》第三条规定,城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税税额为计税依据,分别与产品税,增值税,营业税同时缴纳.第五条规定,城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项,比照产品税、增值税、营业税的有关规定办理.

2、教育费附加依据纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税税额为计税依据.

教育费附加税,是对在城市和县城凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人,就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加.

根据国务院国发(1986)第50号文的有关规定,教育费附加是以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据,分别以增值税、消费税、营业税同时缴纳.

三、城建税的纳税人

城建税的纳税人既有一般性的规定，也有例外的规定。

（一）一般规定

根据城建税法，在境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城建税的纳税人。也就是只要缴纳增值税，或者既缴纳增值税也缴纳消费税，就得缴纳城建税。

（二）例外规定

但是，不是所有缴纳增值税和消费税的纳税人，都得缴纳城建税，有两个例外：

1、进口环节税纳税人，不缴纳城建税

进口货物时，需要向海关缴纳进口环节增值税，或既缴纳增值税，也缴纳消费税，但是，纳税人不用缴纳城建税。

2、境外纳税人，不缴纳城建税

如果境外单位和个人因向境内销售劳务、服务、无形资产，而需要缴纳增值税或消费税，不用缴纳城建税。

对境外纳税人不征收城建税，是一个变化。根据《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育附加制度的通知》（国发〔2010〕35号），自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用城建税和教育费附加的规定，因此，在城建税法实施日——2021年9月1日之前，境外负有在境内缴纳增值税或消费税的单位和个人，同时负有缴纳城建税和教育附加的义务。