一次在职会计人员培训班上，有一个学员问到这样一个问题：该公司在2007年3月赊购了100万元的原材料，3月会计人员作了暂估入账处理，也分别登记了明细账，会计处理是：
借：原材料100万 贷：应付账款100万 在2007年8月、9月、10月分别支付了30万元，留下10万元作为该货款的质量保证金，由于对方（供货方）坚持在货款没有全部结清时，只能分别开具收款专用发票，于是该公司会计人员根据收款专用发票，分别作了下列三次会计处理：
借：应付账款30万 贷：银行存款30万 在“应付账款”的明细账上还有贷方余额10万元，时间过了一年半，在2008年的9月，会计人员清理往来账款时，经总经理同意与对方联系支付余款，结果对方表示，10万元不要了，当然100万元的增值税专用发票也不开具了。总经理知道后很高兴，通知将不要的10万元拿来作为奖金发放，于是该公司会计人员问：一是不需要支付的应付账款能作奖金发放吗？二是公司划得来吗？ 1.无法支付的应付账款即豁免的债务，如果该公司执行《企业会计制度》，则此豁免的债务10万元只能作为“资本公积”进行核算，不仅不能作为奖金发放，而且转账后，还只能作为所有者权益的一个组成部分，不能进行分配。如果该公司执行《企业会计准则》，那么，此豁免的债务10万元作为“营业外收入”进行核算，计入当期损益，上缴10万元×25%=2.5万元的企业所得税后，可以参与企业的利润分配，当然有一部分可以作为奖金发放。 2.由于对方没有收到全部100万元款项，所以坚持没有开具增值税专用发票，而该公司由于没有得到增值税专用发票，导致该公司多缴纳的税金是：
（1）不能作进项税额抵扣的增值税：100万元÷（1+17%）×17%=14.5299万元；
（2）导致多缴纳的城建税（假定公司所在城市为市级）：14.5299×7%=1.0171万元；
（3）多缴纳教育费附加：14.5299×3%=0.4359万元；
（4）多缴纳地方教育费附加：14.5299×1%=0.1453万元。 由于没有得到含税价款100万元的增值税专用发票，导致该公司多上缴增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加共14.5299+1.0171+0.4359+0.1453=16.1282万元，换来少支付10万元货款。
