金融保险企业营业税筹划思维导图

迷人小天后

2023-02-28

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企业

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税法

税收筹划

企业所得税筹划

金融保险企业节税重点也在于确定营业额。金融企业的营业税计算按项目确定，保险企业的营业税的计算按险种确定。

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思维导图大纲

（一）金融企业

（1）贷款业务

营业税=贷款利息收入×税率

贷款利息是指用自有资金或吸收存款及发放贷款取得的利息收入。此项收入节税在于通过降低利息率和隐匿贷款规模，再通过其他形式取得被贷款企业补偿的方式，减少利息收入，达到节税的目的。

[例] 某银行一季度取得人民币贷款利息收入为500 000元；取得美元贷款利息收入为300 000美元，则该季度应纳营业税为（美元的汇率以8.30计算）：

（500 000+300 000×8.30）×8%=239 200（元）

假定该银行将贷款的一部分转为对企业的投资从而减少利息收入100万元，则可节省营业税8万元。

（2）转贷业务

营业税=（贷款利息-借款利息）×税率

此项业务节税的关键在于提高借款利息收入，降低贷款利息收入，缩小利息差距，从而达到节税的目的。

[例] A银行从B银行拆借1130万元人民币，转贷给某工厂使用3个月。A银行共收取利息3万元，支付给B银行利息2万元，则该业务应纳营业税为：

（30 000-20 000）×8%=800（元）

如果A银行通过降低转贷利息收入，提高拆借利息支付，使3万元利息收入变为2.5万元，使2万元利息支出变为2.5万元，其结果是差额为零，减少税款800元。企业再通过投资于银行或其他途径将这笔利息返还银行。

（3）中间业务

银行中间业务是指通过中间服务获取手续费收入的业务。其应纳税额计算公式如下：

营业税=银行各业务手续费收入×税率

[例] 某银行某季度共取得结算业务手续费收入为30万元，则该项业务应纳营业税为：

300 000×8%=24 000（元）

此项收入的节税关键在于降低手续费收入，然后通过其他途径求得交换补偿。

（二）保险企业

保险企业是为境内财产提供保险的，直接用保险费收入乘以税率计算营业税。例：某保险公司为国内企业进行财产保险，一季度取得保费收入为600000元，取得美元保险收入为100 000美元，则该企业该季度应纳营业税为：

（600 000+100 000×8.30）×8%=114 400（元）

为出口货物提供保险的，根据《营业税暂行条例》及其实施细则行为发生地判断规定，该行为不发生在中国境内，因此不征收营业税。

初保险与分保险是相对的，按规定，初保险业务的营业额为全部保费收入减去付给分保险后的余额。但分保人的营业税金由初保人代扣代缴。

保险业进行纳税筹划时也应注意营业额的控制，但也不能仅仅注意营业额，因为公司投资者、经理层的真正最终目的是获取尽可能大的经济利益。保险业的收入部分为其营业额，税收是其成本的一部分，同时保险理赔支出也是非常重要的一块支出。如果保险公司能够减少保险理赔的比例，其纳税筹划也应该认为是成功的。因而保险业纳税筹划便可以利用以下思路，即降低保险营业额，以减少应纳营业税款，其减少的营业额用于防止保险理赔。