个人创业如何进行税收筹划思维导图

雨过之后

2023-02-28

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个人所得税筹划

最近，朋友小李离开了原来的公司准备自己创业，听说国家现在允许开办一人有限责任公司，他有心想成立一家一人公司，可是又听人说个人独资企业只需要缴纳个人所得税，而一人公司却要缴纳企业所得税和个人所得税两种税，办一人公司不划算，他想来想去拿不定主意，便找我咨询来了。

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思维导图大纲

“没错！一人有限责任公司比个人独资企业的所得税负担的确要高。”我肯定地说。为了让小李听得更明白，我举例来分析两类企业在取得不同利润情况下的税收负担：

有两个企业，一个是一人公司，一个是个人独资企业。

1、假设两个企业去年的利润都是3万元，那么在不考虑税基的情况下，一人公司需要缴纳的企业所得税是30000×18%=5400元，投资人取得的红利还要按红利、股息类所得缴纳个人所得税（30000－5400）×20%=4920元，合计应缴纳所得税10320元（注：为扶持和照顾规模小，盈利少的企业，对于年应纳税所得税额在3万（含3万）以下的企业减按18%的税率征收企业所得税，对于年应纳税所得额在3万以上10万以下（含10万）减按27%的税率征收企业所得税）。

而个人独资企业适用的个人所得税税率是20%，速算扣除数1250，税额为30000×20%－1250=4750元。

前者比后者多缴10320－4750=5570元。

2、假设两个企业去年的利润都是6万元，个人公司要缴纳的企业所得税是60000×27%=16200元投资人要缴纳的个人所得税是（60000－16200）×20%=8760元合计16200+8760=24960元个人独资企业要缴纳的个人所得税是60000×35%－6750=14250元（适用税率35%，速算扣除数6750）

前者比后者多缴24960－14250=10710元。

3、假设两个企业去年的利润都是20万元，个人公司要缴纳的企业所得税是200000×33%=66000元投资人要缴纳的个人所得税是（200000－66000）×20%=26800元合计66000+26800=92800元个人独资企业要缴纳的个人所得税是200000×35%－6750=63250元（适用税率35%，速算扣除数6750）

前者比后者多缴92800－63250=29550元。

从上面的例子可以看出，个人公司无论是否减按优惠税率缴税，总体所得税负都要比个人独资企业大很多。

“办公司的代价可不低啊，看来我还是不办运输公司的好！”听罢我的讲解，小李有些沮丧：“可是，有限责任公司不仅显得更有信誉，而且以出资额承担有限责任，一旦投资失败，风险要小一些。”

我点点头劝小李别灰心：“刚才我分析的只是两类企业一般情况下的所得税负担，其实，由于公司经营的行业不同，以及一些其他的因素，一人公司的所得税负担也许会比个人独资企业更低，就拿你从事的行业来说，我就建议你办个一人有限责任公司。”

我告诉惊讶的小李，国家对不同行业和地区的企业给予了不同的企业所得税优惠，比如，企业利用废气、废水、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在五年内减征或免征所得税，国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业可在三年内减征或者免征所得税，对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让，技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，暂免缴纳企业所得税等等，优惠项目非常多，而根据《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税[2000]91号）文件第四条的规定：对个独资企业和合伙企业从2001年1月1日起，停止执行企业所得税优惠政策，统一按照个人所得税法的有关规定执行，个人独资企业已不能再享受到这些优惠政策。

小李想要开办的运输公司，属于独立核算的新办交通运输企业，按国家现行税收政策规定享受自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收企业所得税的优惠，这样一来，小李第一年只需要缴纳20%的个人所得税，第二年只需要缴纳一半的企业所得税和20%的个人所得税，实际所得税负担会比个人独资企业更低。

“对了，你开公司赚了钱后打算怎么办？”我问小李。小李想了想说：“如果赚了钱，我会投资再买几台货车，扩大经营规模。”

“对，只要你不从公司分红，不以公司资金为本人、家庭成员支付与企业经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，公司的税后利润即使挂在帐上，也不用缴纳个人所得税！”我告诉小李。