甲公司邻近地区前不久发生地震，公司全体干部职工从报纸、电视等媒体上了解到，地震灾区人民正在奋力建设新的家园，但因倒塌房屋较多，人民生活还较艰苦，于是纷纷要求捐款、捐物。公司经董事会讨论，拟通过当地民政局捐款100万元。
公司因成立时间不长，正处于成长期，2006年财务预算预计利润总额为1000万元（未考虑该捐赠因素）。公司实行的是工效挂钩工资制度，职工人数700人，根据工效挂钩的工资基数2520万元，人均每月可发工资3000元。但因公司效益不是很理想，公司近年来并未提足工资基数，2006年职工工资预算只有1680万元，人均每月实际发放工资预算为2000元，公司适用企业所得税率为33%，假定无其他纳税调整因素。
方式一：公司如通过当地民政局捐款100万元，根据税法规定，纳税人（金融保险除外）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠支出，在年应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除（有些特殊项目的捐赠扣除比例不同）。公司只可享受到3%比例的税前扣除，按1000万元年应纳税所得额计算，只可税前扣除1000×3%＝30（万元），公司将纳税调增100－30＝70（万元），多缴企业所得税70×33%＝23.1（万元）。
方式二：如果公司通过向职工人均多发工资1000元，职工自愿人均捐款1000元，700名职工捐款70万元，公司只捐赠30万元，公司和公司职工合计捐款70＋30＝100（万元）。
公司捐赠30万元，不需纳税调增。职工人均多发工资1000元，工资总额增加700×1000＝700000（元），也未超过工效挂钩的工资基数，公司也不需因多发工资而进行纳税调整。
因此，这种方式下，公司支出为捐赠30万元，多发工资70万元，合计100万元，较方式一的公司全部直接捐赠可少缴企业所得税23.1万元。
至于职工个人所得税方面，根据税法有关规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除（有些特殊项目的捐赠扣除比例不同）。并且根据财政部、国家税务总局《关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准有关政策问题的通知》（财税〔2005〕183号）文件的规定，纳税人2006年1月1日起就其实际取得的工资薪金所得，按照1600元/月的减除费用标准计算缴纳个人所得税。
公司在扣除按当地规定比例的住房公积金（月人均300元）和养老保险金（月人均100元）等之后，按实发2000元工资，应纳税所得额为2000－1600－300－100＝0，不需缴纳个人所得税。如果按发3000元计算，应纳税所得额为3000－1600－300－100＝1000（元），捐赠可扣除30%，即1000×30%＝300（元），则当月应纳个人所得税（1000－300）×10%－25＝45（元），公司700人，多缴个人所得税700×45＝31500（元）。
方式三：如果公司通过向职工人均多发工资1100元，职工自愿人均捐款1000元，700名职工即70万元，公司只捐赠30万元，公司和公司职工合计捐赠为100万元。
公司捐赠30万元，不需纳税调增。职工人均多发工资1100元，工资总额增加700×1100＝770000（元），也未超过工效挂钩的工资基数，公司也不需因多发工资而纳税调整。
这种方式公司支出为捐赠30万元，多发工资77万元，合计107万元，较公司全部直接捐赠多支出107－100＝7（万元），可少缴企业所得税23.1－7×33%＝20.79（万元）。
对职工个人来讲，如果按工资3100元计算，应纳税所得额3100－1600－300－100＝1100（元），捐赠可扣除30%，即1100×30%＝330（元），则当月应纳个人所得税（1100－330）×10%－25＝52（元），职工个人多缴个人所得税52元，但多得收入3100－2000－1000－52＝48（元）。
不过，值得注意的是需在工资发放时直接用于捐赠（工资实发数是扣除捐赠后余额），避免工资发放后，再用现金捐赠不好认定。
以上只是一个捐赠时可考虑的思路，各企业可根据自身实际情况，按法定程序，合法、合理、有效地开展筹划。可关注以下几种情形进行比较分析：
如果企业是外商投资企业，因企业所得税前工资无扣除限额，可考虑；捐赠符合扣除比例为10%或可全额扣除的情形；企业可用实物进行的捐赠的分析；企业捐赠不需纳税调整，个人捐赠需调整等。
