浅谈新形势下税务代理如何创新性地开展工作思维导图

满身疲倦

2023-02-28

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随着税制改革的不断深化，我国税务代理（注：为了叙述方便，本文仍沿用“税务代理”这一名词）业将面临更大的挑战，传统的税务代理业务受到越来越大的冲击。本文从对传统税务代理业务发展的困惑分析入手，探索分析制约税务代理业务创新的因素，并对税务代理业务创新作出展望。

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思维导图大纲

一、税务代理传统业务分析

（一）税务代理传统业务发展中的困惑。税务代理传统业务是从代办一些纳税事宜开始的，如代办税务登记、代办纳税申报、代办购买发票、代办退税等工作。1994年国家税务总局制订的《税务代理试行办法》中明确的十项业务项目，大部分停留在代办事务上，咨询顾问、税务筹划和税务鉴证等高层次的业务未得到应有的重视和发展，现实生活中大部分的税务代理提供的服务仍然在代办涉税事务前裹足不前，发展进入了迷茫时期。主要体现以下方面：首先，客户对税务代理的认可存在偏差。很多客户仍认为找税务代理是因为税务代理紧靠税务机关，甚至误认为税务代理直属税务局，交代理费是为了处理好与税务的关系；也有人认为找税务代理是因为代理人员比较熟悉税务机关办事程序，办一些涉税事情比较顺利；也有人认为税务代理就是帮助报税；也有的是习惯行为，有些税收问题可以电话方式咨询，多年来一直交税务代理费；也有部分人认为找税务代理是帮助避税。正是因为有了上述的一些对税务代理的偏狭认识，在税务代理有效需求上缺乏正确方向拉动税务代理的发展，甚至阻碍了发展。其次，虽然1999年底全国的税务师事务所都相继脱钩改制，但社会各界对税务代理的认识依旧没有根本转变。

（二）税务代理业务发展的趋向。使税务代理传统业务在遭受冲击的同时，一部分税务代理机构以及国家政府相关部门都开始寻求发展新思路，谋求新突破，在借鉴国外先进经验的前提下，结合我国国情进行了一些尝试和观念突破，为税务代理业务创新奠定了思想基础。1994年国家颁布的《征管法》为我国税务代理的发展提供了法律依据，继而国家税务总局又制定下发了《税务代理试行办法》，并在全国范围内有组织、有计划地开展了税务代理试点工作。1996年，国家税务总局与人事部联合制定颁布了《注册税务师资格制度暂行规定》，将税务代理人员纳入了国家专业技术人员执业资格准入控制制度的范围，这标志着税务代理行业同注册会计师、律师等行业一样，成为国家保护和鼓励发展的一种社会中介服务行业。国家税务总局下发的最新的《注册税务师管理暂行办法》作为注册税务师行业的基础性规章，在2005年以国家税务总局令的形式正式颁布，从2006年开始施行。由此，我国的税务代理开始步入规范化道路。

二、税务代理业务创新机制

（一）税务代理市场潜力很大。整个行业发展要有一个明确的社会目标，只要人们紧紧抓住为纳税人服务，为国家税收服务，税务代理空间就很大。从税务师事务所本身发展来讲。业务创新是永恒的话题。税务代理业务创新必须具备如下条件：一是观念创新。税务代理传统业务的产生是在特定的历史背景下，财税分家，税制改革，征管水平以及税务保姆式服务造就了当时税务代理产生的条件。但现在的企业配备了各类财税专业人才，税务机关强力推出服务型税务，随着网络科技的发展，这些都将传统代理陷入被动。二是专业人才。税务代理提供的是智力型服务，要求从业人员必须具备相应的专业知识和执业水平，在国家立法上应借鉴注册会计师和律师的相关立法精神，严格准入，强化后续教育，明确执业责任，这样才能造就专业人才队伍，作为税务师事务所要营造人和气氛，尊重人才发展和价值实现。三是客户需求。这是税务师事务所力争解决的核心问题，只有清楚客户各种需求，对应的产品才能有市场。研究客户的现实需求和潜在需求可以确定产品研发的方向，也为产品找到目标群体，从而进行市场细分。四是品牌产品。这是税务师事务所业务创新的载体。业务创新初始阶段都是一种概念创新，进而转变为市场运作。品牌可以是一个群体，也可以是一个单体，本文更多的是指单体，是指特定的服务项目，而不是特指某个税务师事务所。一个成熟的税务代理品牌产品不仅具备完善的流程和质量风险控制，还要具备可操作性和经济效益性，否则就不具有生命力。五是法制环境。这是税务师事务所业务创新的外部环境，业务创新的力度和市场需求与法制环境息息相关。2000年国家税务总局发布了《税前扣除管理办法》文，对税前扣除项目以及新的所得税纳税申报表做出了具体要求。在此背景下，所得税汇算清缴税前扣除项目审核业务得到了发展，并且得到纳税人的认可。国家税务总局《企业财产损失所得税前扣除管理办法》自2005年起施行，为税务师事务所增加新的准法定业务。

（二）税务代理创新业务的质量管理和风险控制。税务代理在实施业务创新时必须把握质量和风险两个关键因素，这样才能保证业务创新取得良好预期效果并持续发展。把握这一点必须遵循以下原则：一是质量和风险意识。有了质量和风险意识，在设计方案、执行运作、客户需求反馈、税务机关沟通等环节就会始终“以税法为准绳，以事实为依据”来指导税务代理工作，不会因为外界(客户、政府机关)或暂时的利益而放弃一些原则和观点，尊重执业操守。质量和风险不仅针对代理机构，还针对客户和国家，不能因为某个不恰当的涉税方案而影响客户或国家利益，所以代理机构执业质量不仅是自己品牌的灵魂，还是各种利益的关键。二是质量和风险控制流程。质量和风险控制流程是保障，只有将科学有效的流程落到实处，这方面注册会计师行业做法值得借鉴：有完整的工作底稿、三级复核、两个注册会计师签章、执业风险金及责任追究办法，行业管理也相当严格。三是人员素质。税务代理是一个智力服务的行业，提供客户服务是靠执业人员去实现，尤其是一些创新业务更是没有成熟的流程和思路去完成，更多的是靠专业知识判断和经验，这也是传统代理业务陷入困境的原因之一:缺乏高端人才。评价一个执业人员的素质至少要从学历、资质、执业经验、创新意识和沟通五个方面去衡量，其中后两个因素至关重要，是完成创新业务的真正保障。

三、税务代理业务创新前景展望

纵观税务代理机构的发展情况，不难看出一些大规模和新兴的税务师事务所在业务创新方面取得的辉煌成就和蓬勃发展趋势：一是品牌战略。代理创新业务必须依托税务师事务所，将税务代理靠税务机关推动变成税务师事务所的自我营销，用崭新的业务和理念重新诠释税务代理，最有效的做法就是运作品牌战略，找准市场定位和客户群体，再现创新业务的实现土壤。二是行业趋势。随着税务代理行业在国民经济发展的突现，税务代理逐步被人们所认识，随着税收征管改革的深入和征管技术的提高，客户对代理的需求已经不停留在代办涉税事务上，更多的需要税法适用、税收成本、经营管理上，这种大环境下孕育着代理创新业务的发展，也推动行业向前蓬勃发展，一些杰出专家人才和专家团队组织相继涌出，引导行业前进。三是社会认可。从2006年国家税务机关相继出台的一些法律法规可以看出，税务机关已经认可了税务代理在税收征管中的重要地位，尤其是一些创新业务，在某些方面促进了税法完善、征管科学、征缴规范。广大的纳税人也认识到税务代理的重要性，尤其是一些创新业务，为纳税人规避纳税风险、依法纳税和尽享税务代理所带来的优质服务。信息来源：嘉祥县国家税务局

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