土地增值税计算方法实例思维导图

青烟

2023-02-28

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土地增值税计算

房地产法

土地管理法

土地增值税

土地增值税的计算方法一般是纳税人转让房地产的收入减去应扣除的金额后，再乘以30%的税率。若增值额超过扣除金额的一半以上，但未超过一倍的，要乘以40%的税率，在减去扣除金额的5%，也就是说，增值额的不同乘以的税率也不同。

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思维导图大纲

一、土地增值税计算方法实例

计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税=增值额×税率。公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

计算增值额的扣除项目：

（一）取得土地使用权所支付的金额；

（二）开发土地的成本、费用；

（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

（四）与转让房地产有关的税金；

（五）财政部规定的其他扣除项目。

计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体土地增值税计算方法如下：

增值额未超过扣除项目金额50%，土地增值税税额=增值额×30%.

增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%.

增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%.

增值额超过扣除项目金额200%，土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%。公式中的5%，15%，35%为速算扣除系数。

二、房地产土地增值税税率一览表

土地增值税实行的是四级超率累进税率，即以纳税对象数额的相对率为累进依据，按超累方式计算应纳税额的税率。采用超率累进税率，需要确定几项因素：一是纳税对象数额的相对率，土地增值税的增值额与扣除项目金额的比即为相对率。二是把纳税对象的相对率从低到高划分为若干个级次。

土地增值税按增值额与扣除项目金额的比率从低到高划分为四个级次，即：增值额未超过扣除项目金额50%的部分；增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分；增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分；增值额超过扣除项目金额200%的部分。三是按各级次分别规定不同的税率。土地增值税的税率是30%，40%、50%、60%。

土地增值税：

按照土地增值税税率表，增值额超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；

增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，土地增值税税率为40%；

增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，土地增值税税率为50%；

按照土地增值税税率表，增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。