深圳地税解答土地增值税问题思维导图

心不动则不痛

2023-02-28

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土地增值税如何确认收入和扣除额？深圳地税解答了，要按照一定方法和顺序要进行确定，下文为您一一介绍。

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思维导图大纲

一、宝安区甘小姐来电咨询：请问营改增后，房地产开发企业将开发产品用于对外投资的，土地增值税应税收入应如何确认？

地税局杨先生回答：根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）相关规定，纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按照下列方法和顺序确认：

（一）按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；

（二）由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

二、罗湖区吴小姐来电咨询：请问营改增后企业旧房转让时，如不能提供评估价格但能提供购房发票的，在计算土地增值税增值额时，准予扣除的“取得土地使用权所支付的金额”以及“旧房及建筑物的评估价格”应如何确定？

地税局申小姐回答：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条的规定，计算增值额的扣除项目：

（一）取得土地使用权所支付的金额；

（二）开发土地的成本、费用；

（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

（四）与转让房地产有关的税金；

（五）财政部规定的其他扣除项目。

同时，根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）第六条“关于旧房转让时的扣除计算问题”的规定，营改增后，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条第一、三项规定的扣除项目的金额按照下列方法计算：

（一）提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额（不扣减营业税）并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。

（二）提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，按照发票所载价税合计金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。

（三）提供的购房发票为营改增后取得的增值税专用发票的，按照发票所载不含增值税金额加上不允许抵扣的增值税进项税额之和，并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。

三、福田区罗小姐来电咨询：请问保险机构在代收车船税时开具的增值税发票能否作为做账凭证以及用于深圳交管部门的车辆年审？