CPA税法增值税思维导图

祭夏

2022-07-24

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CPA税法增值税思维导图

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CPA税法增值税

CPA税法增值税基本介绍

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思维导图大纲

一般纳税人和小规模纳税人的登记

一般纳税人和小规模纳税人划分的具体标准

基本资格登记标准——销售规模的金额标准

年应税销售额标准

年应税销售额500万元（含）以下的，为小规模纳税人

注

年应税销售额是不含增值税的销售额

销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其年应税销售额按未扣除之前的销售额计算

年应税销售额范围

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额

包括

纳税申报销售额

稽查查补销售额

纳税评估调整销售额

注

“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，包括免税销售额和税务机关代开发票的销售额

“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月（或当季），不计入税款所属期销售额

纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额

资格条件

年应税销售额不能达到规定标准但符合资格条件的，也可登记成为增值税一般纳税人

目前规定的资格条件

能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿

根据合法、有效凭证核算，能够准确提供税务资料

注

小规模纳税人在条件达标的情况下可登记为增值税一般纳税人，但除国家税务总局另有规定外，一般纳税人再不能转为小规模纳税人

国家税务总局的特殊规定

2019年2月转登记日前连续12个月或者4个季度累计应征增值税销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。但自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当重新办理一般纳税人登记。转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

例外规定

选择登记

按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的（应当向主管税务机关提交书面说明）

不能登记

年应税销售额超过规定标准的其他个人

总结

年应征增值税销售额超过500万元

一般情况

应当向税务机关申请办理一般纳税人登记

非企业单位、不经常发生应税行为的单位和个体工商户

可选择按小规模纳税人纳税

其他个人