会计-第六章-长期股权投资金融资产的分类思维导图

U888901785

2025-02-16

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长期股权

金融资产

资产分类

金融资产，综合收益，计量归纳内容讲解

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思维导图大纲

以摊余成本计量的金融资产

债权投资

（1）债权投资的初始确认

债权投资初始确认时，应当按照公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额。

借：债权投资—成本（面值金额）　　　　　　—利息调整（差额，或贷方）　　应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）　贷：银行存款

（2）资产负债表日债权投资确认利息（不考虑金融资产减值）

①资产负债表日，债权投资为分期付息、到期一次还本的，应按面值和票面利率计算确定的应收未收利息

借：应收利息（债券面值×票面利率）　贷：投资收益（期初账面余额×实际利率）　　　债权投资—利息调整（差额，或借方）【提示】债权投资不考虑金融资产减值时，账面余额=摊余成本

②债权投资为到期一次还本付息的，应于资产负债表日按面值和票面利率计算确定的应收未收利息

借：债权投资—应计利息（债券面值×票面利率）　贷：投资收益（期初账面余额×实际利率）　　　债权投资—利息调整（差额，或借方）

（3）债权投资的终止确认（不考虑金融资产减值）

企业出售债权投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“债权投资——成本、应计利息”科目，贷记或借记“债权投资——利息调整”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

借：银行存款　贷：债权投资—成本　　　　　　　—利息调整（或借方）　　　　　　　—应计利息　　　投资收益（差额，或借方）

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

其他债权投资

（1）取得其他债权投资

在初始确认时，应当按照公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额

借：其他债权投资—成本（面值金额）　　　　　　　　—利息调整（差额，或贷方）　　应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）　贷：银行存款

（2）资产负债表日其他债权投资确认利息收入（不考虑金融资产减值）

①资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产为分期付息、一次还本债券投资的，应按面值和票面利率计算确定的应收未收利息

借：应收利息（面值×票面利率）　贷：投资收益（不包含公允价值累计变动额的期初账面余额×实际利率）　　　其他债权投资—利息调整（差额，或借方）

②资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产为到期一次还本付息债券投资的，应按面值和票面利率计算确定的应收未收利息

借：其他债权投资—应计利息（面值×票面利率）　贷：投资收益（不包含公允价值累计变动额的期初账面余额×实际利率）　　　其他债权投资—利息调整（差额，或借方）

（3）资产负债表日其他债权投资公允价值发生变动

资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值高于其账面余额的差额

①若其他债权投资公允价值上升，则：借：其他债权投资—公允价值变动　贷：其他综合收益 ②若其他债权投资公允价值下降，则：借：其他综合收益　贷：其他债权投资—公允价值变动

（4）终止确认其他债权投资

借：银行存款　贷：其他债权投资—成本　　　　　　　　　—利息调整（或借方）　　　　　　　　　—公允价值变动（或借方）　　　　　　　　　—应计利息　　　投资收益（差额，或借方）借：其他综合收益　贷：投资收益（或相反会计分录）

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

交易性金融资产（债权/股权）

（1）取得交易性金融资产

借：交易性金融资产—成本（公允价值）　　投资收益（发生的交易费用）　　应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）　　应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）　贷：银行存款

（2）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放现金股利或资产负债表日确认利息收入

借：应收股利/应收利息　贷：投资收益

（3）资产负债表日交易性金融资产公允价值发生变动

借：交易性金融资产—公允价值变动　贷：公允价值变动损益（或相反会计分录）

（4）终止确认交易性金融资产

借：银行存款　贷：交易性金融资产—成本　　　　　　　　　　—公允价值变动（或借方）　　　投资收益（差额，或借方）【提示】处置时，累计的公允价值变动不转入投资收益。

指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

其他权益工具投资（股权）

（1）取得其他权益工具投资

借：其他权益工具投资—成本（公允价值+交易费用）　　应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）　贷：银行存款

（2）其他权益工具投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利

借：应收股利　贷：投资收益

（3）资产负债表日其他权益工具投资公允价值发生变动

①若其他权益工具投资公允价值上升借：其他权益工具投资—公允价值变动　贷：其他综合收益 ②若其他权益工具投资公允价值下降借：其他综合收益　贷：其他权益工具投资—公允价值变动

（4）终止确认其他权益工具投资

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