资金筹集业务的核算思维导图

U350366950

2023-12-09

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资金筹集

筹集业务

业务核算

所有者权益，负债，固定资产购置等业务核算内容分解

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思维导图大纲

所有者权益资金筹集业务的核算

实收资本业务的核算

实收资本的含义

实收资本是指企业实际收到的投资人投入的资本，是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。

实收资本的分类

国家资本金，法人资本本金，个人资本金，外商资本金

实收资本入账价值的确定

实收资本核算设置的账户

实收资本（所有权益类）

资本公积业务的核算

资本公积的含义

资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。

资本公积的来源

所有者投入资本中的超过法定资本份额的部分和直接计入资本公积的各种利得或损失

资本公积的用途

转赠资本（资本公积转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%）

资本公积核算设置的账户

资本公积，资本溢价，其他资本公积

负债资金筹集业务的核算

短期借款业务的核算

短期借款的含义

短期借款是指企业根据生产经营的需要，从银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内的各种借款。

短期借款利息的确认与计量

短期借款利息=借款本金*利率*时间

短期借款核算设置账户

短期借款，财务费用，应付利息

长期借款业务的核算

长期借款及利息的确认

长期借款设置的账户

长期借款（负债类）

供应过程业务的核算思维导图模板大纲

固定资产购置业务的核算

固定资产的含义

固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等

企业取得固定资产是入账价值的确定

买价，运输费，保险费，包装费，安装成本等

固定资产购置核算设置的账户

固定资产（资产类）

在建工程(资产类）

用来核算为进行固定资产基建，安装，技术改造以及大修理等工程而发生的全部支出

材料采购业务的核算

原材料按实际成本计价的核算

特点

购入材料的实际采购成本=实际买价+采购成本

设置的账户

在途物资（资产类）

材料采购费用分配率=共同性采购费用额/分配标准的合计数，某材料应付担的采购费用额=该材料的分配标准*材料采购费用分配率

原材料（资产类）

应付账款（负债类）

预付账款（资产类）

应付票据（负债类）

应交税费（负债类）

增值税，消费税，城市维护建设税，所得税，房产税。城镇土地使用税，车船税，教育费附加税

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售货物或提供应税劳务价款*增值税税率进项税额=购进货物或接受应税劳务价款*增值税税率

原材料按计划成本计价的核算

特点

收发凭证按计划成本计价，总分类帐和明细分类帐按计划成本登记。

实际成本与计划成本的差异通过“材料成本差异”科目核算。

该方法适用于计划成本资料核算较准确、成本计划管理核算有一定基础的企业

采用计划成本计价可以简化会计处理手续。

开设的账户

原材料（资产类）

材料采购（资产类）

材料成本差异（资产类）

生产过程业务的核算思维导图模板大纲

生产过程业务概述

计划环节：这包括需求计划、生产排期等，涉及到确定要做多少产品，什么时间完成，以及生产计划的排布

投入环节：包括采购、设备管理、人员管理、技术研发等，涉及到需要多少原材料、设备、人员，以及如何合理使用这些资源。

产出环节：包括销售、生产过程等，涉及到产品是否正常生产，数量是否满足需求，质量是否达标，以及成本控制。

物流配送环节：包括仓储、物流等，涉及到产品库存的管理，如何保证及时供货，以及如何保持货物完好。

生产费用的归集与分配

材料费用的归集与分配

含义

物流配送环节：包括仓储、物流等，涉及到产品库存的管理，如何保证及时供货，以及如何保持货物完好。

设置的账户

生产成本（成本类）

包括直接计入成本的直接材料，直接人工和期末按照一定的分配计入产品生产成本的制造费用

制造费用（成本类）

制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括企业生产部门（如生产车间）发生的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬、劳动保护费、国家规定的有关环保费用，季节性和修理期间的停工损失等。

人工费用的归集与分配

职工薪酬的含义

短期薪酬

职工工资，奖金，津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、住房公积金、工会经费和职工教育费、短期带薪缺勤、短期利润分享计划、其他短期薪酬

离职后福利

辞退福利

其他长期职工福利

开设的账户

应付职工薪酬（负债类）

制造费用的归集与分配

含义

是指企业将生产过程中发生的各项间接费用，如工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费等，进行归集和分配到不同的成本对象上，以准确核算产品的生产成本。

开设的账户

长期待摊费用（资产类）

累计折旧（资产类）

完工产品生产成本的计算与结转

计算

完工产品生产成笨=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本

开设的账户

库存商品（资产类）

销售过程业务的核算思维导图模板大纲

主营业务收支的核算

概述

主营业务收支核算是指企业主要营业收入的会计核算。它包括销售商品、提供劳务等主营业务活动中的收入和支出

主营业务成本的计算与结转

本期应结转的主营业务成本=本期销售商品的数量*单位商品的生产成本

税金及附加的计算

应交消费税=应税消费品的销售额*消费税税额

应交城建税=（应交消费税+应交增值税）*城建税税率

设置的账户

主营业务收入（损益类,期末无余额）

应收账款（资产类）

预收账款（负债类）

应收票据（资产类）

主营业务收支（资产类）

税金及附加（损益类，期末无余额）

其他业务收支的核算

含义

其他业务收支是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入和对应成本。具体来说，它包括材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入及结转的成本等。

设置的账户

其他业务收入（损益类，期末无余额）

其他业务成本(损益类，期末无余额）

财务成果形成与分配业务的核算思维导图模板大纲

财务成果的含义

指企业在一定会计期间所实现的最终经营成果，也就是企业所实现的利润或亏损总额

利润的构成与计算

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产、信用减值损失+-公允价值变动净损益+-投资净损益+-资产处置净损益净利润=利润总额-所得税费用

营业利润形成过程的核算

期间费用的核算

含义

期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。企业的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。期间费用的控制主要是搞好预算管理，建立各项费用的费用制度，按制度审核控制费用支出。

设置的账户

管理费用（损益类，期末无余额）

销售费用（损益类，期末无余额）

投资收益的核算

含义

投资收益是指企业或个人对外投资所得的收入(所发生的损失为负数)，如企业对外投资取得股利收入、债券利息收入以及与其他单位联营所分得的利润等

设置的账户

投资收益（损益类，期末无余额）

交易性金融资产（资产类）

净利润形成过程业务的核算

营业收支的核算

含义

营业收支是指企业在销售商品和提供劳务过程中所获得的收入和发生的支出。营业收支是企业重要的经济活动之一，它反映了企业的经营成果和经济效益。营业收支包括营业收入和营业支出两个方面。

设置的账户

营业外支出（损益类，期末无余额）

营业外收入（损益类，期末无余额）

所得税费用的含义

含义

所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收

计算

企业所得税通常是按年计算、分期预交、年末汇算清缴的，其计算公式为：应交所得税=应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额=利润总额±所得税前利润中予以调整的项目

企业的所得税税率通常为25%，各期预交所得税的计算公式为：当前期累计应交所得税=当前期累计应纳税所得额×所得税税率当前期应交所得税=当前期累计应交所得税-上期累计已交所得税

设置的账户

所得税费用（损益类，期末无余额）

净利润的核算

计算

账结法

表结法

设置的账户

本年利润（说有权益类)

企业利润分配业务的核算

利润分配的顺序

提取法定盈余公积（企业提取的法定盈余公积金累计额超过注册资本50%以上的，可不再提取）

分配优先股股利

提取任意盈余公积

分配普通股股利

可供普通股股东分配的利润=净利润-弥补以前年度的亏损-提取的法定盈余公积-分配的优先股股利-提取的任意盈余公积+以前年度未分配利润+其他转入数

本年未分配利润=可供普通股股东分配的利润-普通股股利

设置的账户

利润分配（所有者权益类）

盈余公积（所有权益类）

应付股利类（负债类）

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