金融资产思维导图模板大纲
划分依据
管理金融资产的业务模式
以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
其他权益工具投资-指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资
两者兼有
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
金融资产的合同现金流量特征
在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付
计量
初始计量
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
公允价值
支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息——应当单独确认为应收股利或应收利息
后续计量
以摊余成本计量的金融资产
采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量
实际利率法：计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分摊计入各会计期间的方法
实际利率：预计未来现金流量，折现为账面余额或摊余成本所使用的利率
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
为债务工具（债券投资）
所产生的所有利得或损失，除减值损失或利得和汇兑损益外，均应计入其他综合收益。
为权益工具
除了获得的现金股利计入当期损益外，其他相关的利息和损失（包括汇兑损益）均应计入其他综合收益，且后续不得转入当前损益。
会计处理
会计处理包括事项
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）实际利率的计算
指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资股利收益的确认
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在资产负债表日公允价值变动的处理
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产处置时的处理
取得
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
企业取得的金融资产为股票投资
借
其他权益工具投资——成本（公允价值与交易费用之和）
应收股利（价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
企业取得交易性金融资产
借
应收股利 （买价中所含的已宣告但尚未发放现金股利）
应收利息 （买价中所含的已到付息期尚未领取的利息）
eg.企业购买的普通股股票、企业购买的基金、企业购买的可转换债券思维导图模板大纲
持有期间取得的利息或现金股利——确认为投资收益（公允价值和其账面价值之间的差额）思维导图模板大纲
若公允价值小于账面价值为非暂时性下跌——则确认金融资产减值损失思维导图模板大纲
终止确认时，其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益（盈余公积和未分配利润）思维导图模板大纲
