简易计税方法应纳税额计算思维导图
U833593321
2023-07-14
简易计税方法
纳税额计算
简易计税方法应纳税额计算
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思维导图大纲
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简易计税方法应纳税额计算思维导图模板大纲
一般纳税人简易计税方法
适用3%征收率范围
销售货物
县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力
小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位
自产的自来水
自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）
自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品
单采血浆站销售非临床用人体血液
生产销售和批发、零售罕见病药品及抗癌药品
药品经营企业销售生物制品
兽用药品经营企业销售兽用生物制品
自2022年3月1日起，从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税
再生资源，是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物。
其中，加工处理仅限于清洗、挑选、破碎、切割、拆解、打包等改变再生资源密度、湿度、长度、粗细、软硬等物理性状的简单加工
寄售商店代销寄售物品（包括个人寄售的物品）
典当业销售死当物品
销售应税服务
公共交通运输服务（不含铁路客运），包括：轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车
经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）
电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务
以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务
在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同
提供非学历教育服务、教育辅助服务
非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产
提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水费，以扣除其对外支付的自来水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税
扣除其对外支付的自来水费“是扣除的仅仅是自来水费，不包括其他污水处理费等费用
物业管理服务的纳税人可以向服务接受方按3%全额开具增值税专用发票或增值税普通发票
子主题 3
3%征收率减按2%
一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；也可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票
2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己已使用过的2008年12月31日以前购入或自制的固定资产
纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售固定资产
增值税一般纳税人发生按照简易计税办法征收增值税的应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产
一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产
2013年8月1日前购进自用的应征消费税的摩托车、小汽车、游艇
购入固定资产用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费
纳税人（含一般纳税人和小规模纳税人）销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，不得放弃减税
旧货：含旧汽车、旧摩托车、旧游艇，但不包括自己使用过的物品
链接：一般纳税人，销售自己使用过的已抵扣进项税额的固定资产，应按照规定计算销项税额，不得选择简易计税方法；可以按规定开具增值税专用发票
减按0.5%征收
自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税
销售额=含税销售额/（1+0.5%）
纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票
二手车，是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆。
适用5%征收率范围
一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务
一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费
纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权
以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税
一般纳税人提供人力资源外包服务
纳税人提供人力资源外包服务，按照“经纪代理服务”缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金
向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票
劳务派遣服务（即差额，又简易）
一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票
纳税人提供安全保护服务，选择差额纳税的，按照5%的征收率计算缴纳增值税
自2019年1月1日起至2023年12月31日止，纳税人生产销售新支线飞机暂减按5%征收增值税
中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%
一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，可以选择简易计税方法并适用5%征收率的业务
参考特定交易行为
小规模纳税人简易计税方法
法定征收率3%
提供劳务派遣服务
小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税
子主题 2
3%征收率减按2%
销售自己使用过的固定资产、旧货（二手车除外）
小规模纳税销售自己使用过的除固定资产、旧货以外的物品，应按3%的征收率征收增值税
其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可以放弃2%（减税），选择按3%征收率计算缴纳增值税，并开具增值税专用发票
3%征收率减按0.5%
自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销义务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税
征收率5%
小规模纳税人销售自建或者取得的不动产
房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目
小规模纳税人出租（经营租赁）取得的不动产（不含个人出租住房）
其他个人销售其取得的不动产
个人销售自建自用住房免征增值税
个人将购买不足2年的住房对外销售的，按5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税（非北上广深适用）
个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税（北上广深适用）
拓展：涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权，免征增值税
转让土地使用权
提供劳务派遣服务
小规模纳税人提供劳务派遣服务，也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税
安全保护服务
5%征收率减按1.5%
自2021年10月1日起，住房租赁企业向个人出租住房，适用以下政策
住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税
住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税
住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税。
住房租赁企业，是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁经营业务的企业
个人出租住房
小规模纳税人税收优惠
自2020年3月1日至2021年3月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税
自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税
自2020年3月1日至2021年12月31日除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税
自2022年4月1日至2022年12月31日
增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税
增值税小规模纳税人适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税
已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，可以继续使用现有设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务UKey开具发票已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，可以继续使用现有设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务UKey开具发票
增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。
纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票
子主题 5
增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税额。
取得普通发票的，按照普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额
可抵免税额=价款÷(1＋适用税率)×适用税率
可抵免的税额=价款÷（1+13%）×13%
当期应纳税额不足抵免的，未抵免的部分可在下期继续抵免
自2019年1月1日至2021年3月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税
自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税
其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税
适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策
应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无须预缴税款
小规模纳税人月销售额未超过15万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还
小规模纳税人月销售额超过15万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票
拓展：按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更
起征点
按期纳税的，为月销售额5000~20000元（含本数）
按次纳税的，为每次（日）销售额300~500元（含本数）
起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案
未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计缴增值税
应纳税额=含税销售额/(1+3%)*2%思维导图模板大纲
暂按3%征收率思维导图模板大纲
可以选择适用3%征收率简易计税，但应符合下列条件之一思维导图模板大纲
从事危险废物收集的纳税人，应符合国家危险废物经营许可证管理办法的要求，取得危险废物经营许可证
从事报废机动车回收的纳税人，应符合国家商务主管部门出台的报废机动车回收管理办法要求，取得报废机动车回收拆解企业资质认定证书
除危险废物、报废机动车外，其他再生资源回收纳税人应符合国家商务主管部门出台的再生资源回收管理办法要求，进行市场主体登记，并在商务部门完成再生资源回收经营者备案
增值税起征点仅适用于个人，包括：小规模纳税人的个体工商户和其他个人；不适用于登记为一般纳税人的个体工商户思维导图模板大纲
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