审计与鉴证概论脑图思维导图

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2023-09-06

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审计与鉴证的发展，种类与业务内容详解

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思维导图大纲

审计与鉴证业务的产生和发展

一,注册会计师审计的产生

注册会计师审计是商品经济发展到一定程度时，随着企业财产所有权与经营权分离而产生的。产生于资本主义工业时代。

萌芽时期可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。

诞生与确立英国工业革命以后，股份公司出现。1720年，英国爆发了南海公司破产事件，出现了第一份 “会计师查账报告〞，注册会计师正式诞生 1844《公司法》促进了独立会计师的发展（第三者）

职业的形成 1853年爱丁堡会计师协会的成立，标志着注册会计师审计职业的诞生 1862年修改后的《公司法》又确定了会计师为法定的公司批产清算人，进一步明确了独立会计师的法律地位

二,注册会计师审计的发展

英国(19世纪中叶至20世纪初）

会计账目审计阶段

会计账目

擦错防弊，保护企业财产的安全完整

详细审计

股东

美国（20世纪的前30年）

资产负债表审计阶段

资产负债表

判断企业的信用状况

抽样审计

股东+债权人

美国（20世纪30年代至今）

财务报表审计阶段

全部财务报表及资料

财务报表发表审计意见

抽样审计+计算机辅助审计

审计概念与种类

一,审计概念

美国会计学会在1973年《基本审计概念报告》中将审计定义如下：审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之问的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。

二,审计的种类

按审计主体不同：政府审计、内部审计和注册会计师审计

按审计范围不同：全面审计和局部审计、综合审计与专题审计

按审计时间不同：事前审计和事后审计、期中审计和期末审计、定期审计和不定期审计

按审计地点不同：就地审计、送达审计和远程网络审计

按审计动机不同：法定审计和任意审计

按照审计的目的,内容的不同

财务报表审计

企业个体的财务报表信息

合规审计

认定或资料是否遵照政策，法令，法律，规定，规定及章程

经营审计

活动或执行的资料

三,审计人员的种类

审计人员是审计活动的执行者，根据其所服务的单位在审计组织体系中的位置的不同，审计人员可以分成

注册会计师

政府审计人员

内部审计人员

鉴证业务的含义与类别

一,鉴证业务的定义

鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

用户是“预期使用者”

目的是保证或提高鉴证对象信息的质量

强调独立性和专业性

要提供鉴证结论

二,鉴证对象与鉴证对象信息

鉴证对象信息

是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果

如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报（包括披露）而形成的财务报表（鉴证对象信息）。

【辨析】鉴证对象和鉴证对象信息

鉴证对象信息是指按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果，而鉴证对象是指鉴证对象信息所反映的内容。

鉴证对象信息是鉴证对象的载体，是鉴证对象的外在表现。

鉴证对象信息形式

财务报表

关键指标

说明文件

认定

声明

三,鉴证业务的类别

按照鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取，鉴证业务可分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。

基于责任方认定的业务：责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者所获取（财务报表审计）

直接报告业务：注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。（内部控制鉴证业务）

按照鉴证业务的保证程度，鉴证业务可分为合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务。

绝对保证：百分之百

合理保证：高水平但非百分之百

有限保证:一种适度水平

按照鉴证对象信息和保证程度的不同，鉴证业务可分为历史财务信息审计、历史财务信息审阅和其他鉴证业务。

四,鉴证服务与相关服务的区别

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