预算编制方法与程序思维导图

听白.

2023-07-06

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预算编制方法

程序

预算编制方法与程序

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思维导图大纲

编制出发点不同

增量预算

根据基期成本费用水平编制

基本假定

现有业务活动合理，无需调整

现有各项业务开支水平合理，在预算期予以保持

根据现有业务活动和开支水平，确定预算期的预算数

优点

编制工作量小

缺点

可能会使用得不必要开支合理化，造成预算上的浪费

零基预算

一切从零开始，不考虑基期水平

优点

不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能灵活应对内外环境的变化，更贴近预算期企业经济活动需要

有助于增加预算编制透明度，利于进行预算控制

缺点

预算编制工作量大、成本较高

预算编制的准确性受到企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大

编制依据的业务量特征不同

固定预算

单一业务量水平

优点

编制相对简单

容易使管理者理解

缺点

适应性差

可比性差

弹性预算

多个业务量水平

优点

考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理的实际情况

缺点

编制工作量大

编制方法

公式法（成本与业务量之间的数量关系式）

Y=a+bX

Y表示总成本，X表示业务量，a表示固定费用，b表示单位变动费用

优点

便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本，可比性和适应性强

编制预算的工作量相对较小

缺点

按公式进行成本分解比较麻烦，工作量大

阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线

有时还需进行备注说明不同业务量范围固定费用和单位变动费用

列表法（在预计的业务量范围内将业务量划分为若干水平等级，然后按不同的业务量水平编制预算）

内插法（混合成本）

（所求工时-上一级工时）/（下一级工时-上一级工时）=（所求费用-上一级工时对应的费用）/（下一级工时对应的费用-上一级工时对应的费用）

优点

不管实际业务量，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本

混合成本中的阶梯成本和曲线成本，不必修正为近似的直线成本

缺点

在评价和考核实际成本时，往往需要使用内插法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦

编制预算期间的不同

定期预算

按照会计年度编制预算

优点

预算期间和会计期间相配合，便于分析和评价

缺点

不利于前后各个期间的预算衔接

无法适应连续不断业务活动过程的预算管理

滚动预算

预算期和会计期不一致

按照预算编制周期分类

中期滚动预算

年度，通常为3年或5年

短期滚动预算

逐月滚动

比较精确，但工作量较大

逐季滚动

工作量比逐月滚动小，但精确度较差

混合滚动（月份与季度）

月份预算详细预算，季度预算粗略预算

优点

保持了预算的完整性、连续性，在动态预算中把握企业的未来

使各级管理人员有较长远的打算，保证企业的经营管理连续且有序地进行

方便外部人员（如银行、投资者）对企业经营状况的了解

不断修正与调整预算，使预算与实际更加符合，可以充分发挥预算的指导和控制作用

缺点

预算滚动的频率越高，对预算沟通的要求越高，预算编制的工作量越大

过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从

预算编制程序

企业一般按照分级编制、逐级汇总的方法，采用自上而下、自下而上、上下结合或多维度相协调的流程编制预算

下达目标

编制上报

审查平衡

审议批准

下达执行

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