《初级会计实务》第五章：负债思维导图

旦增久美

2024-04-12

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负债

年利率

业外收入

《初级会计实务》第五章：负债思维导图

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思维导图大纲

1.短期借款及应付利息的核算

(1)借入的期限在1年以下(含1年)的各种款项。

(2)如果企业短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而是在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益(财务费用)。

1.借入短期借款

借：银行存款贷：短期借款

2.采用预提方式确认利息

计提利息

借：财务费用贷：应付利息

实际支付利息

借：应付利息贷：银行存款

3.实际支付或收到银行的计息通知

借：财务费用贷：银行存

4.到期偿还本金

借：短期借款贷：银行存款

财务费用=借入*年利率/12

应付利息=借入*年利率/12*财务额

季末支付=财务费用+应付利息

2.应付票据

(1)到期无力偿还的银行承兑汇票转入“短期借款”科目。

(2)到期无力偿还的商业承兑汇票转入“应付账款”科目。

开出商业汇票

借：材料采购等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据

银行承兑汇票而支付银行的手续费

借：财务费用贷：银行存款等

到期支付票据款

借：应付票据贷：银行存款

原材料实际成本核算

1.入库，发生

借：原材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款

2.支付款，偿还或开出商业汇票抵付应付账款

借：应付账款贷：银行存款（或应付票据）

3.无法支付:转销无法支付的应付账款

借：应付账款贷：营业外收入

3.无法偿付或无须支付的应付账款计入营业外收入。

旦增笔记

◆预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项通过“应付账款” 科目的借方核算。

◆企业购入材料、商品或接受劳务等所产生的应付账款涉及商业折扣的，应按照扣除商业折扣后的金额登记应付账款。

3.预收账款的核算

预收客户款项时

借：银行存款（或库存现金）　　贷：预收账款　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

1.分期确认收入时

借：预收账款　　贷：主营业务收入（或其他业务收入）

2.收到客户补付的款项

借：银行存款　　贷：预收账款　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

3.退回给客户多付的款项

借：预收账款　　贷：银行存款（或库存现金）若涉及增值税的，还应进行相应的会计处理

企业预收货款业务不多的，可以不单独设置“预收账款”科目，直接将预收的款项记入“应收账款”科目的贷方。收找收，付找付

4.应付利息和股利核算

确认应付给投资者或者宣告发放的现金股利或利润

借：利润分配——应付现金股利或利润贷：应付股利

向投资者实际支付现金股利或利润

借：应付股利贷：银行存款等

股票股利发放时

借：利润分配--转作股本的股利贷：股本

◆企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。 ◆企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算

应付利息

包括

短期借款利息

分期付息到期还本

长期借款利息

企业债卷利息

应付利息账务处理与计算方法

计提时

借：财务费用贷：应付利息

实际支付时

借：应付利息贷：银行存款等

每年支付利息费用

=每年付息*合同约定利息

子主题 9

4.其他应付款

应付的短期租赁的固定资产租金、租入的包装物押金、存入保证金等。

5.应付职工薪酬

(1)短期职工薪酬包括：

职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，其他短期薪酬。

(2)长期职工薪酬包括：

离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利(包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等)。

(3)设定提存计划：

如养老保险、失业保险，辞退福利不区分收益对象，统一计入“管理费用”。

6.货币性职工薪酬

(1)企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。属于“视同销售”。

(2)企业以外购的商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费确定职工薪酬的金额，并计入当期损益或相关资产成本。不属于“视同销售”，属于“进项税额不得抵扣”。

7.应交税费

(1)不通过应交税费核算的有：

①印花税；

②耕地占用税；

③车辆购置税；

④契税

(2)进项税额转出

已确认的进项未来不再产生销项

改变购进货物的用途

①用于简易计税项目

②用于免税项目

③用于集体福利或个人消费

④用于非增值税应税项目

发生非正常损失

①因管理不善造成被盗,丢失、霉烂变质的损失货物（自然灾害造成的除外)

②被执法部门依法没收或强令自行销毁的货物

(3)一般纳税人增值税应纳税额的计算公式为：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

(4)小规模纳税人不含税的销售额计算公式为：

不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)

增值税应纳税额=不含税销售额×征收率

(5)转让金融商品应交增值税=(卖出价-买入价)÷(1+6%)×6%

(6)委托加工应税消费品：

回后，直接用于销售的，消费税计入委托加工物资成本

收回后用于连续生产应税消费品，消费税通过“应交税费——应交消费税”科目核算

8.长期借款

(1)企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的各项借款。

(2)企业借入的长期借款如果属于分期付息，计入“应付利息”科目，如果属于到期一次还本付息，记入“长期借款——应计利息”科目。

9.长期应付款

企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，如以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。

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