政府税务稽查审理思维导图

U217001655

2022-11-20

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政府

税务

稽查

对政府税务稽查审理的概述

树图思维导图提供《政府税务稽查审理》在线思维导图免费制作，点击“编辑”按钮，可对《政府税务稽查审理》进行在线思维导图编辑，本思维导图属于思维导图模板主题，文件编号是：97140f41360265afac906f8b9003ad5c

思维导图大纲

一、审理受理

接收稽查实施部门提请审理的涉税案件并进行登记的工作过程。

由各级稽查局专门负责案件审理的部门审理

（一）条件审核（注意审理部门不予受理的情形）

1.不予受理情形（即:审核涉税案件调查是否终结）

（1）调查尚未查结

（2）未制作《稽查报告》

（3）涉税事项尚未有结论案件

（4）退回补证，实施部门未作出补充稽查报告

2.敦促补办情形（即:审核是否按照规定进行立案）

对达到立案标准但未立案的，应立案手续后再提请（不属于不予受理的情形，而是督促补办）

（二）案卷审核

——退回补正后再送审：

审核案卷是否已经整理、归纳，移交的资料是否完整、齐全，有无短缺、遗漏。

（ “退回补正”和“不予受理”是有区别的。我的理解是“不予受理”的原因是调查尚未终结的问题，而“退回补正”属于调查终结后的问题，记住这个区别，就不混淆了）

（三）受理手续

稽查实施部门送审的案件全部符合审理要求的，审理部门必须受理。

送审时填写交接单，双方签字盖章

（四）人员确定

审理部门应确定专人负责案件的审理。

在进入审理前，审理部门必须先确定审理人员，这是审理实施的前提。

二、审理范围

（一）未发现违反税收法律法规行为的案

经查未发现问题

（二）决定不予立案且已实施完毕的案件

有违法行为，但较轻，未达到立案标准

（三）批准立案稽查且已实施完毕的案件

有违法行为，情节重，达到立案标准

三、审理程序：三个层次

（一）一般性案件：内设的审理部门专人审理

——制作《稽查审理报告》——报稽查局长审定

（二）涉案税额达到一定标准的案件、疑难案件：

由审理部门提请稽查局集体审定。

（三）重大案件以及稽查局难以确定的疑难案件：

由稽查局提请税务局案件审理委员会审定。

四、审理内容

——稽查审理的客体是税务稽查实施认定的涉税事实

（一）稽查对象主体准确

审：名称、纳税人识别号（重点查：名称变更、重组行为、分支机构）

《税务稽查任务通知书》

《税务检查通知书》

《税务稽查报告》

（二）执法程序合法

审：

1.立案审批表（确定程序是否合法）

2.《税务稽查任务通知书》（确定程序是否合法）

3.税务行政执法审批表：确定是否经过审批

4.文书送达

5.出示证件及告知义务

6.退还账簿资料时限等

（三）事实清楚

1.事实清楚，是指《税务稽查报告》所认定的涉税事实必须真实、具体、准确。

2.“事实”是指“法律事实”，而不是“客观事实”。

3.稽查审理的主要工作——认定涉税案件的法律事实是否清楚。

运用逻辑法则、自然法则和经验法则

最大限度地实现公正，让法律事实尽可能地符合客观事实

（四）证据确凿

合法、完整、充分、有效

是否足以支持所证明事实的存在？

逻辑关系

证据与事实

证据与证据

主证与佐证

（五）数据准确

审：

税种认定

税目确定

税率适用

税额计算

已纳税款、未缴税款或未扣未缴税款

计税依据、税款所属期

（六）适用法律准确

1.完整引用：适用的法律法规是否完整引用；

2.正确引用：引用的法律法规是否正确；

3.规范引用：是否规范引用法律法规，是否列明法律法规的名称和相关的条款；

4.位阶引用：法律法规的位阶引用是否符合要求，有上位法的是否先引用上位法等。

（七）资料是否齐全

1.包括税务文书、证据材料及其他材料三类。

2.税务稽查报告和证据材料是案件资料的主体部分。

（八）文书是否规范

（九）处理意见是否得当：依据主要包括

1.认定的违法性质；

（1）证据确凿的法律事实;（2）有关税收法律法规

2.违法行为的情节和造成的违法后果；

3.稽查对象在违法行为中应承担的责任；

4.其他因素：稽查对象以往执行税法的表现；稽查对象对其违法事实的认识态度和改正错误表现等。

五、审理处理

（一）有涉税问题并需要对其行政处罚的案件

送达《税务行政处罚事项告知书》，告知拟做出处罚决定的事实、理由、依据以及拟处罚标准和金额，并告知有陈述申辩、听证等权利及时效。

如有异议：

1.陈述申辩

自行提供或到税务机关陈述申辩，《笔录》

税务机关不得因当事人的陈述申辩而加重处罚。

2.听证：实践中很少要求听证

（二）无问题案件

制作《税务稽查结论》

审慎：选案准确率考核，如未发现问题，说明选案失败，

是谁的问题：选案科？检查科？审理科？纳税人？

一般不会做出查无问题的结论

（三）涉嫌犯罪的案件

填制《涉税案件移送意见书》，移送司法机关。

2009年《刑法》第201条第一款修改为：

有第一款行为经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税额，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任。

刑法危害税收征管罪

六、证据的审理

（一）证据审理的基本方法

1.运用适当的方法对证据的关联性、合法性、真实性进行审查，确认可以作为定案依据的真实、合法、有效证据，排除不能作为定案依据的虚假、无效的证据。

2.基本方法主要有：

（1）逐证审查；

（2）比较印证；

（3）综合分析

在不同涉税案件中可有所侧重，交叉和分步运用

只有孤立的证据或者仅达到概括性的确认，是不应据以定案的。

（二）各类证据的审理

1.书证的审理

（1）产生过程；

（2）内容；

（3）获取过程；

（4）与其他证据间的关系。

2.物证的审理

（1）合法性；

（2）真实性；

（3）证明力。

3.视听资料的审理

（1）形成背景；

（2）收集过程；

（3）内容

4.现场检查记录的审理

（1）内容是否完整和真实；

（2）记载是否准确；

（3）是否符合法律要求；

（4）与其他证据对比。

5.鉴定结论的审理

（1）鉴定人的鉴定资格；

（2）所依据的材料是否充分和真实可靠；

（3）是否科学充分，论据与结论是否矛盾。

6.证人证言的审理

（1）证人与当事人之间的关系；

（2）证言的内容和来源；

（3）证人的民事责任能力

7.当事人陈述申辩材料的审理

（1）动机与目的

（2）陈述申辩内容

（3）与其他证据的关系

七、审理期限

（一）法定期间：接到提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在10日内审理完毕。

（二）指定期间：（不算在10日内）

1.稽查人员增补证据资料的时间；

2.因政策问题书面请示上级的时间；

3.重大疑难案件报请上级税务机关审理定案的时间。

因特殊情况不能在规定的期限内完成审理任务的，审理人员应制作《稽查审理延期审批表》，在报经稽查局长批准后可予延期。

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