政府税务稽查审理终结思维导图

U217001655

2022-11-20

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政府

税务

稽查

对政府税务稽查审理终结的概述

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思维导图大纲

概念

指审理部门通过对案件的全面审理后，认定涉税事实，作出案件审理结论，制作：

《税务行政处罚事项告知书》

《税务处理决定书》

《税务行政处罚决定书》

或《税务稽查结论》

并移送税务稽查执行的工作过程。

一、审理结论

（一）同意《税务稽查报告》

经审理认定《税务稽查报告》正确，即程序合法、事实清楚、手续齐全、数据准确、证据确凿、运用税收法律法规准确、拟处理意见得当的，应作出同意《税务稽查报告》的审理结论，制作《审理报告》。

（二）不同意《税务稽查报告》

1.不同意《税务稽查报告》的认定

经过审理认定《税务稽查报告》有下列情况之一的，应不同意《税务稽查报告》：

（1）事实不清，证据不足。

（2）适用法律依据错误。

（3）违反法定程序。

（4）稽查手续不全。

（5）处理意见不当。

2.不同意《税务稽查报告》的审理结论

对于不同意《税务稽查报告》的，审理人员应该作出不同意《税务稽查报告》的审理结论：

（1）列明《税务稽查报告》中认定的税收违法事实（或者是无问题的结论）。

（2）列明审理确认的意见，指出《税务稽查报告》中存在的事实不清、证据不足或适用法律法规错误或处理意见不当等具体问题。

（3）列明不同意《税务稽查报告》的结论，并提出补充或重新稽查，或另行安排稽查，或另行拟定处理意见等具体意见。

3.不同意《税务稽查报告》的处理

对不同意《税务稽查报告》的，一般作如下处理：

（1）补充或重新稽查。

（2）另行安排稽查。

（3）另行提出处理意见。

经审理认定《税务稽查报告》仅有下列情形之一的，审理人员可直接予以纠正并制作《审理报告》，提出处理意见：

一是适用法律法规错误；

二是拟处理意见不当；

三是数据计算错误。

二、案件的处理

处理是指广义处理，包括处理和处罚

（一）处理与处罚分离

制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》或《不予税务行政处罚决定书》，送达给当事人。

（二）案件处理的原则

1.审理确认有税收违法行为的————税务处理和税务行政处罚。

2.处理——重证据、重事实，不轻信口供。

3. 不予税务行政处罚的情形：

（1）违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果

（2）不满十四周岁的人有违法行为的

（3）精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时

（4）当事人的税收违法行为超过法定追溯时效的

4.同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚——一事不二罚

（三）案件处理的程序

1.应予税务行政处罚的处理程序：

《审理报告》——稽查局局长审批——办理案件处理的手续——制作税务处理（罚）决定书

2.不予税务行政处罚的涉税案件处理程序：

税收违法行为轻微，可依法不予处罚案件的《审理报告》——稽查局局长审批——办理案件的处理手续——制作税务处理和不予处罚决定书

3.查无问题案件的处理程序：

《审理报告》——稽查局局长审批——办理案件的处理手续——制作《税务稽查结论》

审理查无问题的案件发现有疑点的——局长的审批——退回稽查实施部门补充稽查或由局长决定另行安排稽查。

（四）涉嫌犯罪案件的处理

经审理认为已经构成犯罪嫌疑：

表明该税收违法行为的违法事实涉嫌犯罪的事由，提出依法移送公安机关立案侦查的意见。

需要移送司法机关查处的税收违法案件，在报经局长批准后制作《涉税案件移送书》

（五）移送税务稽查执行

移送：《税务行政处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》等

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