审计知识资本公积和其他综合收益思维导图

2022-11-14

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思维导图

审计

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简要介绍审计知识资本公积和其他综合收益的有关内容

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思维导图大纲

资本公积的确认和计量

其他资本公积

以权益结算的股份支付

等待期

借：管理费用等　贷：资本公积——其他资本公积

行权日

借：银行存款（按实际行权的权益工具数量计算确定收到的金额）　　资本公积——其他资本公积（等待期累计确定的成本费用）　贷：股本（实收资本）　　　资本公积——股本溢价（资本溢价）

采用权益法核算的长期股权投资

借：长期股权投资——其他权益变动　贷：资本公积——其他资本公积

处置

借：资本公积——其他资本公积　贷：投资收益

资本公积转增资本

法定公积金（资本公积和盈余公积）转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本

其他综合收益的确认与计量

以后会计期间不能重分类进损益4

重新计量设定受益计划变动额

确认

借：其他综合收益　贷：应付职工薪酬（或相反分录）

结转

借：其他综合收益　贷：利润分配——未分配利润（或相反分录）

权益法下不能转损益的其他综合收益

确认

借：长期股权投资——其他综合收益　贷：其他综合收益（或相反）

其他权益工具投资公允价值变动

借：其他权益工具投资——公允价值变动　贷：其他综合收益（或相反）

企业自身信用风险公允价值变动

借：其他综合收益　贷：交易性金融负债（或相反分录）

以后会计期间满足规定将重分类进损益7

权益法下可转损益的其他综合收益

确认

借：长期股权投资——其他综合收益　贷：其他综合收益（或相反分录）

结转

借：其他综合收益　贷：投资收益（或相反分录）

其他债权投资公允价值变动

借：其他债权投资——公允价值变动　贷：其他综合收益（或相反分录）

金融资产重分类计入其他综合收益的金额

借：其他债权投资（重分类日的公允价值）　贷：债权投资（重分类日的账面价值）　　　其他综合收益（差额，或借方）

其他债权投资信用减值准备

确认

借：信用减值损失　贷：其他综合收益——信用减值准备

结转（处置）

借：银行存款　　其他债权投资——公允价值变动（或贷方）　贷：其他债权投资——成本　　　　　　　　　——应计利息　　　　　　　　　——利息调整（或借方）　　　投资收益（差额，或借方）

借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动　贷：投资收益（或相反）

借：其他综合收益——信用减值准备　贷：投资收益

现金流量套期储备

现金流量套期工具产生的利得或损失中属于套期有效的部分，作为现金流量套期储备，应当计入其他综合收益

借：套期工具　贷：其他综合收益—— 套期储备（或相反）

外币财务报表折算差额

企业在处置境外经营的当期，将已列入合并财务报表所有者权益的外币报表折算差额中与该境外经营相关部分，自其他综合收益项目转入处置当期损益

其他

非转投，投以公允价值模式计量

确认

借：投资性房地产——成本（转换日的公允价值）　　累计折旧　　固定资产减值准备　贷：固定资产　　　其他综合收益（公允价值＞原账面价值的差额）

结转

借：其他综合收益　贷：其他业务成本

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