第二章 财政支出理论与内容(14分)思维导图
U476755619
2026-06-08
购买性支出
国防支出
教育支出
财政理论
财政支出之购买性支出：涵盖国防及科教文卫
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第二章 财政支出理论与内容(14分)思维导图模板大纲
第一节 财政支出概述
一、财政支出的概述
支 出 和 收 入
逻辑梳理
财政支出是由社会公共需要决定的；
财政收入是按照财政支出的需要来组织的。
表现
形式
静态
财政支出通常是指各级政府通过预算形式安排支配的资金量，这个资金量是指一个
预算年度终了时政府所累积支出的总量
动态
财政支出是各级政府在一个预算年度内持续分配预算资金的一个过程。
公共
部门
一类是政府的职能机构，或称行政部门（单位）
另一类是事业单位（提供准公共物品或服务）
二、财政支出的范围
公共性、非市场性是界定财政支出范围的基本依据。
就保障对象的社会属性来看，只有纯公共物品和混合物品才可以列作财政支出的对象。
三、财政支出的公平与效率
1、公平
社会收入分配公平
机会公平: 在经济社会中，个人能力和企业能力能够在竞争中得到充分发挥（参与的机会公平）
结果公平: 在经济社会中，社会成果和财富在社会成员之间的分配要合理化，符合当时社会的道德标准和规范（结果是公平的）
2、效率
劳动生产率问题，即通过优化各种生产要素组合与经济运行方式把有限的社会资源进行最优的配置，借以提高劳动生产率，从而获得最大的经济效益和社会效益。（资源整合最优的方式）
3、两者之间的关系
内在联系
①公平是提高效率的前提
②效率是公平的基础（小公鸡～效公基）
存在矛盾
①过分强调效率，就会对社会公平产生一定的损害
②过分强调公平，可能会弱化利益的刺激作用，降低各种生产要素参与经济活动和不断创新的积极性。
解决矛盾的方法
＞初次分配注重效率，利用市场机制，鼓励一部分人通过诚实劳动，合法经营先富起来
＞再分配注重公平，要加强政府对收入分配的调节职能，调节收入分配差距过大的状况
四、财政支出的原则
1、量入为出、收支结合原则
根据收入安排支出，支出总量不能超过收入总量；两者之间存在矛盾
财政支出: 都具有无限扩大的趋势
财政收入: 又具有一定的伸缩性（有限的）
解决矛盾的原则: 必须保证财政收入在国内生产总值分配中占有恰当的比例，进而在合理组织财政收入的基础上，根据财政收入的多少安排财政支出
2、统筹兼顾、全面安排原则
政府财政支出结构的安排，必须从全局出发，通盘规划，区分轻重缓急与主次先后，适当照顾各个方面的需要，妥善分配财力，以保证政府各项职能的实现以及国民经济的协调发展
三个方面
要做到统筹兼顾与重点突出相结合（有所侧重，集中重点）
按科学的财政支出顺序来安排财政资金的使用（先维持而后发展）
消费型支出（维持）
①要满足消费资料的最低需要量，以保证社会成员原有的实际收入水平不降低，行政、文教事业单位已经达到的社会公共消费水平也不能降低
②要保证非生产性基本建设支出的最低需要量，以满足随着人口的增加而必须增加的社会公共福利设施的支出需要
发展性支出
①保证公共基础设施投资的最低需要支出，以便于在人口不断增长和生产日益扩大的情况下维持社会成员的原有消费水平
②用于逐步提高社会成员生活水平的支出
③用于增加国家物资储备的支出
安排财政支出时应引入国际上先进的预算编制技术手段，如零基预算法
3、厉行节约、讲求效益原则
讲求节约是缓解财政收入的有限性与财政支出需要的无限性之间矛盾的有限手段
提高财政支出的使用效率、节约财政资金，从以下两方面入手:
①严把财政预算关
②加强对财政资金使用单位的日常管理
关键: 是建立健全全方位的民主监督体系（向社会公开其财政收支状况，并使人民可以通过舆论、来信来访等途径行使民主监督权利，从而督促政府合理、高效地运用财政资金）
第二节 财政支出的分类
一、按财政支出具体用途分类（即预算科目，可全面反映财政资金的安排和使用）
一般公共服务支出、外交支出、国防支出、公共安全支出、教育支出、科学技术支出、文化旅游体育与传媒支出
社会保障与就业支出、节能环保支出、城乡社区服务支出、农林水事物支出、交通运输支出、工业商业等事物支出
其他支出
二、按政府的级次分类
中央财政支出
公共服务支出、外交支出、国防支出、公共安全支出
中央政府调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控的支出
地方财政支出
一般公共服务支出
公共安全支出
地方统筹的各项社会事业支出
按政府职能分类（提供关于某项财政支出的目的信息）
17大类
我国编制执行财政预算、进行预算拨款采用的分类方法
按财政支出在社会再生产中的作用分类
补偿性支出（过去）
补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出
消费性支出（现在)
用于社会共同消费方面的支出
文教科学卫生事业费、抚恤合社会福利救济金、行政管理费、国防费等
积累性支出 (将来）
财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出
基本建设支出、国家物资储备支出和生产性支农支出等
第三节 购买性支出
一、购买性支出的一般性分析
（一）政府消费性支出与经济运行
社会总消费
居民消费
企业（单位和集团）消费
政府消费
政府消费性支出既是经济运行的结果，又是经济运行的前提
政府消费性支出是社会总需求的中最活跃的因素之一（消费体量大，规模大，刺激消费）
政府消费性支出规模的扩大，会形成一股强大的购买力
政府消费性支出规模的缩小，会使社会购买力降低
政府消费性支出具有刺激民间消费的作用
（二）政府投资性支出与经济运行
政府性投资支出在整个社会投资中的重要地位是由社会形态、经济运行基础决定的，是在经济增长是不同阶段中形成的
从投资方向看，主要集中在社会性基础设施、经济性基础设施和生活性基础设施
从我国经济发展水平来看，政府性投资支出也非常重要（有促进作用）
二、政府消费性支出
（一）行政管理支出
按使用单位划分
行政支出
党政机关经费、社会团体机关经费、干部训练费和其他行政经费
公安支出
各级公安机关经费、公安业务费、警察学校和公安干部训练经费、其他公安经费
国家安全支出
国家安全机关经费、安全业务费
司法检察支出
司法检察机关经费、司法检察业务费、司法学校和司法检察干部训练经费、其他司法经费
外交支出
驻外机构经费、国际组织经费、对外合作与交流经费
按支出用途划分
人员经费
含义: 保障行政人员正常行使其职责的费用支出
工资、津贴、福利费、离退休人员费及其他费用
公用经费
含义：保障政府机关正常开展公务而花费的支出
公务费、设备购置费、修缮费、业务费等
按性质划分
经常性支出
行政单位用来维持正常运转和完成日常工作任务所发生的支出
专项支出
是指行政单位为完成专项和特定工作任务发生的支出
行政管理支出的直接的影响因素：经济总体增长水平、财政收支规模、政府职能、机构设置、行政效率及管理本身的使用效率
规模变化的一般规律：行政管理支出的绝对数是增长的，但行政管理支出在财政支出总额中所占的比重却呈下降趋势
（二）国防支出
国防支出的主要内容
军事人员生活费
军官、文职干部、士兵和聘用人员的工资津贴、住房保险、伙食被装
训练维持费
部队训练、院校教育、工程设施建设维护以及其他日常消耗性支出
装备费
武器装备的研究、试验 、采购、维修、运输和储存
保障范围
包括现役部队、预备役部队和民兵，同时也负担部分退役军人、军人配偶生活及子女教育，支援国家和地方经济建设等社会性支出
影响国防支出的因素
经济发展水平（决定性因素）、国际局势变化情况、国家主权范围、国防目标定位
国防支出含义： 用于国防建设、保护社会全体成员安全需要的支出项目。我国政府一直奉行防御性国防战略，这种国防政策使得国防支出占财政总支出的比重较低。
（三）教育、文化、科学技术和医疗卫生支出
教育、科学技术和医疗卫生支出既是社会消费性支出，又是非生产性支出。
教育支出
含义：财政用于发展各类教育事业
的经费支出
包括普通教育、职业教育、成人教育、广播电视教育、
留学教育、特殊教育、进修与培训，以及教育管理部门
的经费支出
文化支出
含义：用于发展文化艺术活动、开
展体育活动，对文化、旅
游、体育 、新闻出版、广
播影视等各方面的经费支出
文化和旅游、文物、体育 、新闻出版、广播影视等项支
出
科学技术支出
含义：各级科学技术部门、科学技术协会和中国科学院、中国社会科学院及其归口管理部门的事业经费支出
基础研究、应用研究、社会科学、技术研究与开发、科
技条件与服务、科学技术普及、科技交流与服务、科技
重大项目以及科学技术管理部门的经费支出
医疗卫生支出
含义：财政用于防治各种疾病、保
障国民健康的经费支出
各级公立医院、基层医疗卫生机构、公共卫生、医疗救
助以及卫生健康管理事务、医疗保障管理事务、老龄卫
生健康事务等经费支出
政府选择性加入一些医疗领域：
一是提供医疗卫生领域的纯公共物品和部分准公共物品，使这些公共物品的供给和消费
达到最优状态
二是弥补由信息不对称造成的市场缺陷，使医疗保险兼顾效率和公平
三是补助穷人，为他们负担必要的保险，使他们获得相应的基本医疗服务
三、政府投资性支出
（一）政府投资的特点与范围
社会总投资可以分为政府投资和非政府投资两部分。政府投资和非政府投资在各国社会总投资中所占的比例存在相当大的差距，在一国投资活动中的主从次序也不同。影响比重的主要是两个因素：
①经济体制的差异
②经济发展阶段的差异
政府对投资的调节方式
间接调控： 通过税收、财政补贴、折旧政策以及产业政策等来制约非政府投资的条件，并通过政府投资的导向作用，来调控非政府投资的方向、规模和结构。
直接调控： 根据宏观经济政策目标，结合非政府投资的状态，安排政府自身投资的方向、规模和结构，从而使全社会的投资达到优化状态。
调控内容
第一，直接调节自身的规模，间接调节非政府投资规模，使两者加总起来的总量与国民经济稳定增长所要求的投资总量相吻合。
第二，调节自身的结构，纠正非政府投资结构的偏差，使全社会的投资结构符合国家产业政策的要求。
政府投资和非政府投资的特点
政府投资
>由政府执行 >不盈利或低盈利，但政府投资项目的建成， 可以极大地提高国民经济的整体效益 >财力雄厚，可投资于大型项目和长期项目 >从事社会效益好而经济效益一般的投资
非政府投资
>由具有独立商品生产者身份的企业执行 >追求微观上的盈利性 >企业主要依靠自身积累的利润和社会筹资 来为投资提供资金,无力承担规模较大的 投资项目 >从事周转快、见效快的短期性投资，不可顾 及非经济的社会效益
总结：政府可以而且应该将自己的投资集中于社会基础设施及农业、能源、通信、交通等有关国
计民生的领域内
（二）基础产业发展与财政投融资
基础产业都具有初始投资大、建设周期长、投资回收慢的共同特征，因此政策性投融资成为发展中国家基础部门发展的重要政策工具。
财政投融资体制
构建的意义
将财政融资的良好信誉与金融投资的高效运作有机结合起来，是发挥政府在基
础产业部门投融资中作用的最佳途径。
财政投融资的基
本特征
1）它是在大力发展商业投融资渠道的同时构建的新型投融资渠道。
2）财政投融资的目的性很强，范围有严格限制。
3）虽然政策性和计划性很强，但并不完全脱离市场，而应以市场参数作为配置资金的重要依据。
建立财政投融资
制度的成功做法
主要是发展政策性银行——执行有关长期性投融资政策的机构（≠商业银行/制定政策的机关）
政策性银行的资金来源=政府的预算投资（主要）+长期性建设公债+集中邮政储蓄资+部分保险性质的基金+向商业银行和其他非银行金融机构发行金融债券
（三）财政农业支出
农业财政资金的分类
按级次划分
中央财政预算的农业资金
地方财政预算的农业资金
按内容划分
国家农业项目投入的农业资金，也包括用于农业的各种补贴、事业费等支出
从中国财政统计的概念
农业基本建设支出、农业综合开发支出、农林部门科技三项费用、农林水气等部门的事业费、支援农业生产支出等
其他方式支援农业发
展方式
①信贷支援（财政向银行拨付信贷资金或者财政向银行发放的某些农业贷款
提供贴息补助）
②价格支援（提高农副产品的收购价格，降低农用生产资料的销售价格）
③税收优惠（新中国成立以来，对农业部门实行“稳定负担，增产不增税”的轻税政策；2006 年取消了农业税）
财政“三农”支出
>“三农”问题，是指农业、农村、农民这三个问题。 >财政“三农”支出，是通过政府财政支持，达到解决农民增收、农业发展、农村稳定的目标。
具体措施
(1)稳定增加涉农
补贴规模
一是实施四项直接补贴（农作物良种补贴/农 机购置补贴/粮食直接补贴/农资综合补贴）
二是实施农林生态保护和畜牧良种补贴
三是建立农业保险保费补贴制度
四是实施大中型水库移民后期扶持政策
五是实施消费补贴
(2)着力加大现代
农业投入力度
一是加强农业基础设施建设
二是促进农业科技进步
三是调动主要农副产品生产大县积极性
四是大力支持农林生态保护和建设
五是支持农业抗灾减灾救灾
(3)大幅度增加农
村社会事业发展支
出
一是优先促进农村教育均衡发展
二是促进农村医疗卫生事业发展
三是推动建立农村社会保障制度
四是大力促进农村文化事业发展
五是统筹推进农村扶贫开发和基础设施改善
(4)勇于承担改革
必要成本
一是深化农村税费改革
二是推进县乡机构改革
三是建立一事一议财政奖补机制
四是支持农村金融改革
五是支持涉农体制改革
第四节 转移性支出
社会保障支出
社会保险（是现代社会保障的核心内容）
养老保险
公民在就业期间，个人及所服务的单位或企业履行缴纳保险费的义务，待年老退休后，按照法律规定有权享受国家给予的一定数额的收入帮助。
失业保险
失业保险是向破产企业职工、濒临破产企业精减的职工、企业辞退的职工以及被终止
或解除劳动合同的职工，支付失业救济金和医疗补助费
医疗保险
为了补偿劳动者及其他社会成员因疾病风险造成的经济损失而建立的一项社会保险制
度
生育保险
保障的对象是已婚的妇女劳动者，向休假的职工发放产假期间的生活补助
工伤保险
对象是从事经济活动的劳动者，但最后获得待遇的，不仅是劳动者本人，还包括他们
的家人
社会救助
也称社会救济，政府对生活在社会基本生活水平以下的贫困居民给予的基本生活保障
>社会救助是基础的、最低层次的社会保障 >保障公民享有最低生活水平，给付标准低于 社会保险 >自然灾害救助、失业救助、孤寡病残救助和 城乡困难户救助 >提供必要的生活资助、福利设施，急需的 生产资料、劳务、技术、信息服务 >维持最低水平的基本生活 >政府财政支出和社会捐赠
社会福利
含义：是政府为社会成员举办的各种公益性事业及为各类残疾人、生活无保障人员提供生活保障的事业。
包括生活、教育、医疗等方面的福利待遇,同时包括交通、文娱、体育等方面的福利待遇。
社会优抚
对象主要是：烈军属、退役军人、残疾军人及其家属。
内容主要包括：提供抚恤金、优待金、补助金，开设军人疗养院、光荣院，安置退役军人等。
社会保障的资金来源与筹资、管理模式
资金
来源
由取得工资收入的职工和职工的雇主各交纳一半的社会保障税（主要方式）
财政支出中的转移支付
筹资模式
现收现付制
>完全靠当前的收入满足当前的支出，不为以 后年度的保险支出作资金储备 >开始实施时，保险费率较低，但要随支出
水平的上升做调整
完全基金制
>为社会保险设立一种基金，这项基金
在数量上能够满足今后向投保人支付保险津 贴的需要 >实施初期缴费率较高，以建立基金，但缴费 水平在相当长时间内保持稳定不变
部分基金制
>缴费水平在满足一定阶段支出需要前提下， 留有一定的储备 >缴费率在保险举办初期较低，以后随支出的 提高分阶段提高
现收现付制——失业保险、医疗保险等
部分基金制——养老保险
我国养老保险筹资模式的选择：由现收现付制向部分基金制转变。
管理模式
统一集中的管
理模式
在全国或整个地区建立
一个管理机构，集中管
理社会保险事务。（英
国、新加坡
优点：社会互济，协调性较好，政令畅通，运作简便，成本低，保险落实便捷。
缺点：国家承担的责任和风险较大，社会保险管理上的统一性与独立性要求有时存在着盾。
分散管理模式
在立法与行政监督上集
中统一，但在运作管理
上是分散的，属于不同
的机构
优点：适应性较好，参保的企业，团体，个人的主体意识较强，积极性高、启动快。
缺点：各类保险基金比较分散，社会互济功能相对较弱，管理成本较高。
统分结合的管
理模式
把统一性强的保险项目
集中起来统一管理，把
独立性强的项目或环节
实行分散管理
这种模式兼有前两种模式的优缺点。实行这种模式的大都是发达国家（美国）。
一是社会保险管理上，总的趋势是从分散管理 向统一集中管理方向发展 二是社会保险的强制性。社会保险由国家立法 加以保证。
三是社会保险的资金来源，在多数国家的社会 保险都采取“基金式”积累，独立管理值 增值的运作模式。
四是社会保险机构都越来越重视降低管理成本 提高工作效率
财政补贴支出
财政补贴的分类
主要的财政补贴形式
按补贴主
体和隶属
关系划分
中央财政补贴
1）对中央所属国有企业因政策原因发生的亏损予以补贴
2）对一部分主要农副产品和工业品的销售价格低于购价或成本
价的部分予以补贴
地方财政补贴
1）对地方所属国有企业因政策原因发生的亏损予以补贴
2）对一部分农副产品销售价格低于购价的部分予以补贴
按经济性
质确定
价格补贴
1）粮油价格补贴
2）平抑物价补贴和其他价格补贴
财政贴息
财政代企业向银行支付一部分利息
企业亏损补贴
1）国内企业亏损补贴
2)外贸企业亏损补贴
按再生产
环节确定
生产补贴（生产性
补贴）
1）粮、棉、油加价款补贴
2）农用生产资料价格补贴
3）工业生产企业亏损补贴
流通补贴（商业经
营性补贴）
1）粮、棉、油价差补贴
2）平抑市场肉食、蔬菜价差补贴
3）民用煤销售价差补贴
4）国家储备粮、棉、油等利息费用补贴
消费补贴（消费性
补贴）
1）房租补贴
2）副食品价格补贴
3）水电煤补贴
4）职工交通补贴
其他形式的财政补贴
按透明程度确定
明补
将财政补贴作为预算支出项目按照正常的支出程序直接支付
给受补者
暗补
指财政补贴不构成预算支出项目，受补者也不直接获得补贴
收入，只是从减少上缴和节约支出中受益
按存续时间确定
经常性补贴
对国家规定的政策性亏损给予的补贴
临时性补贴
在国家规定扭亏计划限期内给予的亏损补贴
按补贴的作用不同
1)稳定和改善人民生活的农副产品和日用工业品补贴
2)支援农业生产的农用生产资料价格补贴
3)由于价格不合理而形成的工业企业生产亏损补贴、
4）收费标准偏低的城市公用企业的亏损补贴
按补贴的主体不同
1）中央财政支付的价格补贴
2）地方财政负担的价格补贴
按补贴的对象不同
1）工业、农业、城市公用企业等生产环节的补贴
2）商业、粮食等流通环节的补贴
3）职工或居民消费环节的补贴
我国财政补贴以价格补贴和企业亏损补贴为主要项目。
税收支出
特点
税收支出具有很强的法制性
并不是任何一级政府都拥有给予纳税人税收优惠的权力的,只有拥有税收立法权的一级政府才能在获得本级立法机构授权后,给予纳税人税收优惠。具体到我国来讲,税收立法权集中在中央政府手中，地方政府没有税收立法权。
税收支出具有显著的宏观性
政府的经济政策包括普遍性政策和倾斜性政策两种。税收支出是贯彻执行政府倾斜性政策的主要措施，它不是某个政府部门或单位的个别行为，具有宏观性特点。
形式
税收豁免
指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所
得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范
围等，以豁免其税收负担。
纳税扣除
指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。
税收抵免
允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。
包括投资抵免（刺激经济复苏的短
期政策）和国外税收抵免（避免国
际重复征税）
优惠税率
对合乎规定的纳税人采用低于一般税率的税率征
税
延期纳税
也称为“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些
合乎规定的税收延迟缴纳或分期缴纳其应负担的
税额。
优惠退税
指国家为鼓励纳税人从事政府支持的某种经济活
动而给予的税款退还优惠。
出口退税、再投资退税
盈亏相抵
准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少以后年度的应纳税款；或冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款
加速折旧
指国家为鼓励特定行业或部门的投资行为允许纳税人在固定资产使用年限的初期提取较多的折旧，以提前收回投资的税收优惠措施
对企业来说，总税负不变，但税负
前轻后重，有税收递延缴纳的好
处。其性质相当于政府给企业提供
了一笔无息贷款，可以有效激发企
业固定资产投资的积极性。
含义： 国家向丧失劳动能力、失去就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公民提供的基本生活保障。思维导图模板大纲
含义： 指政府通过特殊的法律条款规定,给予特定纳税人以各种税收优惠而形成的财政收入损失或放弃的收入。思维导图模板大纲
>含义： 国家财政为了实现特定的政治、经 济和社会目标，将一部分财政资金无偿补助 给企业和居民的一种再分配形式
>主体: 国家 >对象: 企业和居民 >目的 为了贯彻一定的政策，满足特定的需 要，实现特定的政治、经济和社会目标 > 性质: 通过财政资金的无偿补助而进行的 一 种社会财富的再分配 思维导图模板大纲
含义： 是指政府单方面将资金无偿地支付出去，而没有相应的商品和劳务流入政府手中的支出。转移性支出体现资金从政府手中转移到他人手中的收入再分配活动。思维导图模板大纲
含义：是指一国各级政府在一个预算年度内为履行其职能所支出的资金总量 思维导图模板大纲
含义：是政府部门为全社会提供消耗性公共服务和免费或以较低价格向居民住户提供的商品和劳务的净支出；一定时期内对商品和劳务的全部最终消费支出为社会总消费思维导图模板大纲
含义：财政用于保障各级权利机关、行政管理机关、司法检察机关和外交外事机构等行使职能的费用支出；是社会消费基金的重要组成部分，用于满足国家行使职能的物质需要思维导图模板大纲
含义：国家财政预算中用于农业的各种支出思维导图模板大纲
含义：指政府在一定期间内购买商品和劳务的支出思维导图模板大纲
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