金融资产和金融负债思维导图模板大纲
一、金融资产分类与计量
1.以摊余成本计量的金融资产
符合条件：以收取合同现金流量为目标，符合基本借贷安排。
代表：债权投资。计量方式：初始按公允价值计量，后续按摊余成本计量。
2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
计量方式：初始按公允价值计量，后续按公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益。
3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
计量方式：初始按公允价值计量，后续按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。
二、金融资产的会计处理
3.债券投资的重分类
会计处理：按公允价值重新计量，差额计入损益或其他综合收益。
仅金融资产可重分类，金融负债不可重分类（权益工具投资也不能重分类）
时间节点：业务模式变更后首个报告期间的第一天（通常为下个季度初）
会计处理：采用未来适用法，不得追溯调整已确认的利得、损失或利息
三、金融负债的分类与计量
1.金融负债的基本分类
按公允价值计量且其变动计入当期损益：如交易性金融负债。
四、综合案例分析
1.债权投资的重分类
债权投资→交易性金融资产：按公允价值重新计量，差额计入公允价值变动
其他债权投资→债权投资：按摊余成本重新计量，公允价值变动转入其他综合收益。
公允1-账面1=△1；公允2-账面2=△2（应有余额）；△1-△2=发生额思维导图模板大纲
初始取得：支付对价的公允+交易费用 后续：权益法思维导图模板大纲
5.2盈亏动
经调整的利润*%
未实现内部交易
投资后，当年：账面净利润-差额*未实现（差额-已实现的利润）
借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备思维导图模板大纲
借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整思维导图模板大纲
借：长期股权投资-其他综合收益 贷：其他综合收益思维导图模板大纲
借：长期股权投资-其他权益变动 贷：资本公积-其他资本公积思维导图模板大纲
借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益思维导图模板大纲
企业合并-财务报表合并思维导图模板大纲
调（一）
子公司账面调公允，评估增值
计算：经调整后的净利润（子公司公允口径净利润）=本期净利-评估增值后续变动=A
抵（1）
抵权益-购买日
3.5未分配利润-年初
B
未分配利润-年末=年初+A-利润分配（提盈，分红）
业务实质：
第一层：对既有资产公允价值调整，增加折旧费用思维导图模板大纲
第七层：消除内部交易虚增价值，减少折旧费用思维导图模板大纲
关于少数股东思维导图模板大纲
少数股东权益
计算一：期末少数股东权益=期初+/-本期少股权+/-其他调整（子公司资本变动中少股部分）-子公司本期宣告分配的现金*少%
=被购买方可辨认净资产公允价值（账面+评估增值差额）*少%
