租赁思维导图模板大纲
租赁概述
租赁的基本概念
租赁的主要类型
融资租赁：承租人几乎承担了与所有权相关的所有风险和收益。
租赁期的确定
包括不可撤销期间及合理确定将行使的选择权涵盖的期间。（取得要是可进行装修布置起算）
分拆
租赁与非租赁部分需分拆核算（如设备租赁附带维护服务）
租赁会计处理
承租人的会计处理
租赁负债的确认
概念
租赁负债按尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。
使用权资产的确认
后续计量
折旧（当月折）
折旧方法
购买权
不行使
租赁期、租赁资产剩余使用寿命、使用权资产剩余使用寿命，孰短
出租人的会计处理
融资租赁的处理
分类标准
2定量
占比
租赁收款额现值几乎相当于资产公允价值（实务中≥90%）
名词概念
租赁投资净额
未收租金的现值+未担保余值的现值
资产公允+初始费用=已收+未收取现值+未担保余值现值
经营租赁的处理
租赁收入总额-出租人承担的费用）/整个租赁期（含免租期）
特殊租赁情况
转租赁
原租赁作为承租人进行，转租赁作为出租人进行。原租赁中产生的使用权资产进行分类。
原租赁作为短期租赁的，转租采用简化处理，分类为经营租赁。
借：银行存款，应收融资租赁款-租赁收款额，贷：应收融资租赁款-未实现融资收益，融资租赁资产，资产处置损益，银行存款思维导图模板大纲
借：使用权资产，租赁负债-未确认融资费用，贷：租赁负债-租赁付款额，银存思维导图模板大纲
或有事项思维导图模板大纲
分类
或有负债
预计负债
需要考虑的其他因素
未来事项
1）应考虑：可能影响履行现时义务所需金额的事项，如未来技术进步、相关法规等。
最佳估计数
有确凿整局证明该账面价值不能反应当期最佳估计数，应按照最佳估计账面调整。
具体类型-（1）未决诉讼
判决未下计提时：借：营业外支出/管理费用（诉讼费），贷：预计负债
（4）亏损合同(计算）
1.判断赔款类型：履约VS违约金，按退出合同最低成本
收入各环节思维导图模板大纲
签合同
合同取得成本
2.摊销：销售费用，3.减值：借：资减损，贷合同取得成本减值准备
五步法模型思维导图模板大纲
识别合同
变更
3种情况
原已+原未，新增部分不可明确区分，不反映单独售价，原合同履行和未履行部分可区分
原已+原未，新增部分不可明确区分，不反映单独售价，原合同履行和未履行部分也不可区分
委托代销
委托方
2.月末收到销售清单时（假设对方卖了一半）确认收入
借：应收账款11300，贷主营业务收入10000，应交税费-增值税（销项）*13%
4.收到对方发回的货款并结算对方的代销费10%
借：银行存款10240，销售费用1000，应交税费-增值税（进项）*6%贷：应收货款11300
受托方
1.收到代销商品
借：受托代销商品20000，贷受托代销商品款20000
2.商品销售收款
借：银行存款11300，贷受托代销商品10000，应交税费-增值税（销项）1300
3.出具代销清单，收到委托方的专用发票
借：受托代销商品款10000，应交税费-增值税（进项）1300，贷应付账款11300
4.支付给委托方代销款并扣除代销手续费
借：应付账款11300，贷银存10240，其他业务收入10000，应交税费-增值税（销项）*6%：60
特定交易模型思维导图模板大纲
附有客户额外购买选择权的
积分模型
1.计算积分单独售价：积分数量*积分递的金额*兑换率%
2.计算交易分摊金额：按比例将总价款分摊至产品和积分
3.计算本期已兑换的积分比例：已兑换积分/预计兑换的积分数
4.确认本期收入：积分分摊的交易价格*已兑换的积分比例
6.确认下一期收入：积分分摊的交易价格*已兑换的积分比例-上期已确认收入
授予知识产权
情形
基于销售或使用情况的特许权使用费
确认时点：客户实际销售/使用行为发生时间与企业履约时间孰晚
售后回购
企业有回购权，客户具有行使回购的的重大经济动因或义务。
承租人符合条件能拆就拆。租/非租拆分原则：待分金额和分摊比例。也可简化不拆分，出租人不可思维导图模板大纲
不同于前面承租人/出租人将初始费用计入租赁初始金额，这里是因为卖商品而发生的，因此计入损益。思维导图模板大纲
这里成本是因为卖商品而发生的，因此租赁部分的未担保余值部分不计入成本。思维导图模板大纲
摊销也是按收入准则中履约进度%确认思维导图模板大纲
