2020初级会计师《经济法基础》知识点:第六章（8）思维导图

没说出口的安慰

2023-03-14

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2020初级会计师《经济法基础》知识点:第六章（8）

初级会计师考试备考资料

资源税偶尔会和增值税结合起来考核不定项选择题，但难度不大。本章要求掌握资源税的基本规定。

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资源税偶尔会和增值税结合起来考核不定项选择题，但难度不大。本章要求掌握资源税的基本规定。

知识点：城市维护建设税与教育费附加和关税

一、城市维护建设税

城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据所征收的一种税，主要目的是筹集城镇设施建设和维护资金。(补：最大特点附加税!)

(一)新改变：纳税人：

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1.城市维护建设税的纳税人，是指在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，包括各类企业(含外商投资企业、外国企业)、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人(含外籍个人)。

2.城市维护建设税扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人。

(二)税率：2档差别比例税率

1.纳税人所在地在市区：税率为7%;

2.纳税人所在地在不在市区：5%。

3.由受托方代扣代缴纳增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率。

4.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“增值税、消费税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。

(三)计税依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额。

(四)应纳税额的计算：

应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税税额和出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额×适用税率

【提示】对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额。

【考题·单选题】(2018年)

甲企业位于A市，本月应缴纳的增值税为7000元，实际缴纳的增值税为6000元;本月应缴纳的消费税为5000元，实际缴纳的消费税为4000元。该企业本月应该缴纳的城市维护建设税是()。

A.(7000+5000)×7%=840元

B.(6000+4000)×7%=700元

C.(7000+5000)×5%=600元

D.(6000+4000)×5%=500元

『正确答案』B

『答案解析』城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。纳税人所在地区为市区的，税率为7%。

(五)税收优惠

城市维护建设税属于增值税、消费税的一种附加税，原则上不单独规定税收减免条款。如果税法规定减免增值税、消费税，也就相应地减免了城市维护建设税。现行城市维护建设税的减免规定主要有：

(1)对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。

(2)对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

【记忆小贴士】进口不征，出口不退。

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