人工成本的统计分析与应用思维导图

满身疲倦

2023-03-03

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应用

成本

人工

投入

总额

劳动法

用人单位

人工成本管理

人工成本的统计分析与应用

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思维导图大纲

一、人工成本资料的统计与分析

人工成本是指企业一定时期内在生产、经营和提供劳务活动中因使用劳动力而支付的所有直接和间接人工费用的总和。按目前的统计口径，它包括：职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、劳动保护费用、职工住房费用、其它人工成本费用等项支出。

（一）河南安阳化学工业集团有限责任公司人工成本统计资料基本状况

表一人工成本综合情况表(见表)

表二人工成本各项费用投入情况(见表)

表三人工成本指标与人工成本内部构成比重情况(见表)

从表中可见，1994年至1997年工人成本总额和年平均人工成本逐年增加，呈上升趋势，这说明人们为了维持已经达到的和水准，总是力求保持并提高自己的收入，从而使人工成本具有“刚性”。从增长速度上看，1995年和1996年分别增长28.9%、19.5%，则明显偏高，1997年增速出现了大幅度下降的趋势。经分析得知：

1、1997年由于受国宏观政策和市场疲软影响，使我公司经济效益略有下降，职工的收入相对减少。

2、根据我公司改扩大建项目需要1997年净增330人，职工平均人数与上年相比增长4.05%。

3、人工成本还没有引起人们的重视，缺乏科学的管理办法。针对这些问题，我们必须加强内部改革，如：精干主体、分流辅助，实现减员增效，也可实行“弹性”工资制，使人工成本保持适度的水平。

（二）人工成本各项费用投入情况分析

1、职工工资总额

职工工资总额是企业在一定时期内，以货币或实物形式支付给企业全体职工的劳动报酬总额。从1994年至1997年工资总额分别占人工成本总额的66.39%、80.63%、77.23%、77.86%。可知：人工成本总额中的4/5左右都是交付给职工的劳动报酬，说明工资总额是人工成本的最主要组成部分，是在人工成本中起决定作用的一个构成指标。

2、社会保险费

社会保险费用是按照社会保险法规和制度的规定，按时足额为职工缴纳社会保险费，它的保障性、强制性、福利性、普遍性特点决定了这是企业应履行的职责和义务，是一项不可控的费用。对此企业在制定人工成本费用时，要超前预算这部分费用。社会保险中的各项费用都与工资总额挂钩，由于我公司工资总额增长较快，也使社会保险费用提高较快。从1994年至1997年社会保险费占人工成本的比重分别为8.18%、12.11%、11.15%、11.05%，在人工成本中占第二位。而我公司目前离退休人员只占职工总数的9.44%，净额缴纳的费用还是可观的。随着国家社会保障制度的规范，企业负担将会逐步减轻，但就总体情况看，此部分在人工成本费用中仍占有重要的位置。

3、职工福利费用

从表二可知，1994年、1996年职工福利费用呈上升趋势，1997年略有下降，随着企业改革福利福利分配制度，推进福利工资化的进行，此项指标在人工成本中的比重将进一步下降。

4、职工教育费用

职工教育费用在人工成本中居末位。在科教兴国、科技兴厂的新形势下，作为一个化工企业必须加强职工的再培训工作，将有限的资金用在刀刃上，使其发挥更大的作用，保证企业的蓬勃发展。

5、劳动保护费用

1994年、1995年、1997年劳动保护费用的投入属基本正常，1996年由于有些不可控制因素的增加，出现异常现象。作为一个有毒有害的化工企业，劳动保护费用应适当保持一定的比例，以保护劳动者的健康。

6、住房费用

1994年以前我公司住房属福利分房，企业对此费用投入较大，占人工成本的14.10%。为控制此项费用的投入，从1995年开始，我公司相继出台了职工集资住房改革和职工个人购买改革方案，使费用大幅度降低。1997年根据上级有关文件精神，对职工住房公积金标准进行了调整，使1997年与1996年相比住房费用提高了近一倍。在职工住房福利化体制彻底改革前，此项费用仍将是企业需设法控制的指标。

7、其他人工成本

其他人工成本所含的内容繁杂，含量较小，所占比重不大，但企业也必须有针对性地控制此项费用的投入。

综上所述，我公司人工成本占总成本的1/5。由于人工成本的各项费用与企业投入的活劳动有相当密切的关系，随着企业经济体制改革的深入和市场经济体系的逐步建立，职工人数的增减及人工成本各项费用投入比例的高低，将成为企业今后如何合理控制人工成本的核心内容。

（三）人工成本投入带来的效益

1、劳动分配率

劳动分配率反映的是人工成本中企业增加值的比重。劳动分配率表明每百元增加值中有多少用于个人消费，劳动分配率过低，又影响职工个人的生活水平。这个指标到底多大才适中，据有关资料反映，控制在50%左右较为合适。经分析得知，从1994年至1997年，我公司的劳动分配率均在50%以上，显然不符合价值规律。因此，我们要高度重视采取必要措施，遏制其增长的势头，以提高我们的盈利水平。

2、人事费用率

人事费率反映的是人工成本占销售收入的比重，表明活劳动投入与实现价值之间的关系。从表三中可见，我公司从1994年至1996年基本上稳定在16%，而1997年则上升至18.59%,gn 1996年相比，增加了2.4个百分点。从每投入1元所带来的销售收入盾，1994年至1996年每投入元人工成本可带来6元左右的销售收入，1997年每投入1元只能带来5.38元的销售收入。需知，企业要有发展的后劲，必须有相当的盈利水平作支持，这就要求把人工成本控制在一定的范围内，把人事费用率稳定在一定的水平上，即投入一定的人工成本要有相应的销售收入实现，在取得了销售收入的增长时才可以相应提高人工成本费用。

3、增加值劳动生产率

增加值劳动生产率是企业一定时期内劳动者的生产成果（增加值）和相应的劳动耗用量（职工平均人数）之间的比率。它反映劳动者在企业生产、经营活动中新创造的价值。从表三中可见，我公司从1994年至1997年的增加值劳动生产率分别是14793元、21715元、27240元、25335元；从增长的速度上看，1995年为46.79%、1996年为25.44%、1997年为6.92%。据分析，1997年由于受原、辅材料涨价、主要产品价格降低、市场疲软等因素的影响，再加上职工平均人数与上年相比增加121人，使劳动生产率降低了1885元。为此，企业必须通过科技进步、降低消耗、节约能源、精简机构、减少劳动耗用量等措施，提高劳动生产率。

通过上述“三率”的综合分配可以看出，我公司在劳动分配、人事费用和劳动投入管理方面还不够科学、合理，存在着薄弱环节，需加强管理和研究。

二、加强人工成本管理的几点建议

1、按照市场经济条件下现代企业制度的需要，企业劳动工资管理工作者应树立新的观念，不仅要对职工的总量和配置结构进行管理，还要对这一管理过程中所发生的总费用和各项费用的结构进行统一管理，也就是说要对整个人工成本进行管理。

2、加强人工成本管理与劳动制度改革相结合，加快精干主体，分离辅助步伐，彻底解决企业办社会弊端。同时必须冲破“人多好办事”的陈规陋习，实行优胜劣汰、竞争上岗、择段上岗、工资与资历脱钩，与岗位和业绩挂钩，进一步激励“人尽其才”，在职工中真正实现人力资本的价值。1998年我们虽然结合建立现代企业制度，分离了销售公司、供应公司、生活公司，管理岗位实行了精简和竞争上岗，但辅助生产岗位显然尚未改革到位。

3、应注意人力资本投入和效益产出的关系，合理改革人工成本费用的投放结构，充分发挥人工成本各要素的激励作用。同时，还要积极探索控制人工成本的科学方法，为进一步搞活企业内部分配和建立现代企业分配制度创造必要的条件。

4、为强化人工成本的管理，应建立人工成本总额和构成的统计制度，规定统计口径，以便掌握逐年变化情况，从中分析出人工成本支付的最高限额和最低限额。

5、应每年初，根据企业年度利润目标计划和市场变化情况测算出适度的人工成本控制线，据此从增加人工成本的资金来源和各种方案对人工成本增加的需要量这两个方面进行平衡预测，作为增加职工工资收入科学依据。

6、在条件允许时，应建立数学模型对人工成本进行更高层次的分析管理工作。在测算出可实现的最大利润基础上测出最佳用人数量、结构和最佳人工成本水平。同时，测算出各种类型人员使用过程中的成本费用和收益水平，努力提高人工成本的效益。

（作者单位：河南安阳化工集团有限公司）

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