小规模增值税缴税标准思维导图

渡过人世间

2023-03-01

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小规模增值税缴税标准

税法

增值税

不管是什么企业，可能业绩有大有小，但是都需要进行税务申报，对这些纳税人有一个基本的区分，分小规模纳税人，一般纳税人，增值税是常见的税务种类之一，那么小规模增值税缴税标准是什么呢？下面树图网小编为大家详细介绍一下，希望对大家有所帮助。

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思维导图大纲

一、小规模增值税缴税标准

财政部、税务总局发布《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》中明确，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

《通知》规定，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。

二、小规模纳税人限额标准

1、小规模纳税人开票超出限额就要被认定为一般纳税人或重新核定税额。小规模纳税人开票是没限额的，只是为了税收优惠或则不被强制认定一般纳税人才控制开票金额。

2、税收优惠：每月不含税销售额3万以下免增值税（2014年10月开始）。

3、强制认定一般纳税人：连续12个月销售额工业不超50万、商业80万、营改增500万。

4、有关税务文件规定，小规模纳税人月销售额不超过3万或季销售额不超过9万免征增值税。超过优惠幅度后全额征收增值税。

5、小微企业认定标准：从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人（适用50%的标准）。年应税销售额≥50万元，一般纳税人<50万元，小规模纳税人。

6、从事货物批发或零售的纳税人。年应税销售额≥80万元，一般纳税人<80万元，小规模纳税人。

三、一般纳税人和小规模纳税人的区别

1、认定条件不同

（1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；

（2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的，商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人；反之，为一般纳税人。

2、帐务处理上区别

（1）在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同：一般纳税人处理为借库存商品等，借应交税金-应交增值税（进项税额）贷银行存款等；小规模纳税人为借库存商品等贷银行存款等，小规模纳税人不能抵扣进项税。

（2）在销售商品时，采用的税率不同。

3、税收管理规定的区别

（1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。

（2）小规模纳税人：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额*征收率。

4、税率与征收率不同

（1）一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。

（2）小规模纳税人：商业小规模按4%征收率；商业以为小规模按6%，（免税的除外）。

引用法条

[1]《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条

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