2018年消费税暂行条例实施细则思维导图

谎话最甜

2023-03-01

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2018年消费税暂行条例实施细则

税法

消费税

消费税是一个比较复杂的税种，它采用单环节课征制度，在应税消费品的生产销售、自产自用、委托加工和进口环节征收。下面树图网小编为大家详细介绍一下消费税的征税对象有哪些，以及2018年消费税暂行条例实施细则，希望对大家有所帮助。

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思维导图大纲

一、消费税的征税对象有哪些

1、消费税的征税对象为特定消费品，具体包括：烟；酒及酒精；化妆品；贵重首饰；鞭炮、焰火；汽油；。柴油；汽车轮胎；摩托车；小汽车；高尔夫球以及球具；高档手表；游艇；木制一次性筷子；实木地板。

2、消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

二、2018年消费税暂行条例实施细则

（1993）财法字第39号

注释：消费税税目、税率调整。参见：《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》，财税〔2006〕33号。

第一条根据《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称条例）第十八条的规定，制定本细则。

第二条条例第一条所说的“单位”，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

条例第一条所说的“个人”，是指个体经营者及其他个人。

条例第一条所说的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品（以下简称应税消费品）的起运地或所在地在境内。

第三条条例所附《消费税税目税率（税额）表》中所列应税消费品的具体征税范围，依照本细则所附《消费税征收范围注释》执行。

第四条条例第三条所说的“纳税人兼营不同税率的应税消费品”，是指纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品。

第五条条例第四条所说的“纳税人生产的、于销售时纳税”的应税消费品，是指有偿转让应税消费品的所有权，即以从受让方取得货币、货物、劳务或其他经济利益为条件转让的应税消费品。

第六条条例第四条所说的“纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的”，是指作为生产最终应税消费品的直接材料、并构成最终产品实体的应税消费品。

“用于其他方面的”，是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。

第七条条例第四条所说的“委托加工的应税消费品”，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。

第八条消费税纳税义务发生时间，根据条例第四条的规定，分列如下：

纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：

纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。

纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。

纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。

第九条条例第五条所说的“销售数量”，是指应税消费品的数量。具体为：

销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。