如何确认企业所得税收入思维导图

余生愿你常欢笑

2023-03-01

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如何确认企业所得税收入

税法

所得税

企业所得税

在税收经济活动中，我们要如何确认企业所得税收入呢？通常相关人员在确认企业所得税时，看中的往往都是实质而不是流于表面。因此需要对销售的商品、相关资产的转让，劳务服务等情况进行分析。那么劳务服务满足什么条件确认收入呢？针对上述问题，以下将由树图网小编为您一一解答，希望对您有所帮助。

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思维导图大纲

一、如何确认企业所得税收入

除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

（一）销售商品

企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

１、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

２、企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

３、收入的金额能够可靠地计量；

４、已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：

（１）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

（２）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

（３）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入．如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

（４）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

（二）提供劳务交易

提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

１、收入的金额能够可靠地计量；

２、交易的完工进度能够可靠地确定；

３、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。

（三）让渡资产使用权

１、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

２、租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现．其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

３、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

企业将交易的钱款收入到企业银行账户中才能算收入确认，这是传统的意义上的收入确认，但是在会计准则中，销售收入确认并不是这样子规定的。那么增值税销售收入的确认政策规定是什么呢？

二、劳务服务满足什么条件确认收入

１、安装费．应根据安装完工进度确认收入．安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。

２、宣传媒介的收费．应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入．广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。

３、软件费．为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。

４、服务费．包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

５、艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费．在相关活动发生时确认收入．收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。

６、会员费．申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入．申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

７、特许权费．属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

８、劳务费．长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。

三、小微企业确认递延所得税时用哪个税率

小型微利企业所得税税率为２０％．自２０１９年１月１日至２０２１年１２月３１日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过１００万元的部分，减按２５％计入应纳税所得额，按２０％的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过１００万元但不超过３００万元的部分，减按５０％计入应纳税所得额。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过３００万元、从业人数不超过３００人、资产总额不超过５０００万元等三个条件的企业。

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