2022年资源税怎么计算思维导图

宠上天

2023-03-01

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资源税怎么计算

税法

资源税

资源税，顾名思义，一般是对我国的资源作为征税依据的一种税类，根据我国税收管理相关规定，那2022年资源税怎么计算？资源税的应纳税额如何计算？针对这几个问题下面树图网小编为您解答疑惑，希望能够对您有所帮助。

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思维导图大纲

一、2022年资源税怎么计算

1、现行资源税计税依据是指纳税人应税产品的销售数量和自用数量。具体是这样规定的：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。另外，对一些情况还做了以下具体规定：

（1）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。

（2）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。

（3）煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实行销售量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。以原煤入洗为例，洗煤这一加工产品的综合回收率是这样计算的：综合回收率=（原煤入洗后的等级品数量÷入洗的原煤数量）×100%洗煤的课税数量=洗煤的销量、自用量之和÷综合回收率原煤入洗后的等级品包括洗精煤、洗混煤、中煤、煤泥、洗块煤、洗末煤等。

（4）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。选矿比的计算公式如下：选矿比=精矿数量÷耗用的原矿数量

（5）纳税人以自产自用的液体盐加工固体体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐的数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工团体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。

2、资源税的税率有：

（1）原油8.00~30.00元/吨

（2）天然气2.00~15.00元/吨

（3）煤炭0.30~5.00元/吨

（4）其他非金属矿原矿0.50~20.00元/吨

（5）黑色金属矿原矿2.00~30.00元/吨

（6）有色金属矿原矿0.40~30.00元/吨

（7）盐：固体盐10.00~60.00元/吨液体盐2.00~10.00元/吨

资源税应纳税额的计算，应纳税额=课税数量×单位税额

二、资源税的应纳税额如何计算

纳税人按照资源税的计税依据和规定的单位税额计算应向国家缴纳的税额。现行资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。

应纳税额的计算公式为：

应纳税额=课税数量x单位税额

例如，某煤矿在某一纳税期内共生产销售洗煤1万吨，自产自用洗煤0.2万吨。已知其洗煤的综合回收率为75%,其原煤的规定税额为2元/吨，则该煤矿在这一纳税期内应纳的资源税额为：[（1+02）÷75%]x2=1.6x2=3.2（万元）。再如，某铜矿山1月份将其开采的铜矿石原矿若干移送用于入选铜精矿，共生产销售钢精矿3125吨。已知铜精矿的选矿比为32,经查税法有关规定，该铜矿资源等级为四等，适用的单位税额为每吨1.3元，则该铜矿1月份入选铜精矿应纳的资源税额为：（3125x32）x1.3=130000（元）

责任编辑：周末

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