总包分包怎么交税思维导图

蓝胖子

2023-03-01

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总包分包怎么交税

税法

办税流程

税款缴纳

建筑行业工程的建设一般通过招投标或者邀请的方式把工程发包给承包方，而总承包方根据实际情况也可能将工程拆包分包出去，因为我们知道所有企业都是要承担税费的，企业所得税、增值税等比较复杂，那总包分包怎么交税？下面树图网小编为大家详细介绍一下，希望对大家有所帮助。

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思维导图大纲

一、总包分包怎么交税

总包和分包缴税的规定有：

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条规定：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十三条规定：“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。”属于资金往来的应当开具收款收据。

实践当中要看具体情况：

（1）分包人如果是一般纳税人，则分包人向总包开具建筑业增值专用发票，总包可以抵扣进项税；

（2）如果分包人是小规模纳税人，则分包人向总包只能开具建筑业增值普通发票，总包不可以抵扣进项税。

（3）如果分包人是个人，只能到当地税务部门代开增值税专用发票，总包只能抵扣3%；

（4）如果分包人是被挂靠的一般纳税人，则总包应向被挂靠方支付工程结算款并向挂靠方索取建筑业增值专用发票。

《税收征收管理法》第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

二、总包、分包工程如何税务处理和税款抵扣

营改增以后，增值税自行可以进行进项抵扣，总包方和分包方各自就本方增值的部分纳税，所以不会存在抵不抵的问题。总包方是可以抵扣分包金额已缴的营业税的，即总包方按分包后的合同余额缴纳营业税。总包方会向客户开一张总包票，分包方向总包方开具分包发票，凭着总包发票和分包发票，总包方按总包金额缴纳（和代缴）营业税，税额按（总包-分包）、分包金额在总包方和分包方之间进行分配。所有这些都是在同一税务局代开发票进行的。由于建安工程是目前唯一一个需要在劳务发生地缴纳营业税的行业，因此，必须注意：整个过程中需要总包、分包合同，总包方和分包方需要密切的配合；总包方和分包方均在同一劳务发生地税务局缴纳税款；总包合同和分包合同的用词需要好好斟酌审核。

三、签订工程分包合同的注意事项

1、严格审查劳务分包单位是否是具有相应资质的企业，建设部《建筑业劳务分包企业资质标准》将劳务作业划分为木工作业、水暖电安装作业、油漆作业、砌筑作业、抹灰作业、钢筋作业、石制作业、焊接作业、脚手架搭设、模板作业、钣金及架线工程作业、混凝土作业、13种类别，从事上述劳务作业均需取得相应资质。未取得资质、借用资质、超越资质签订的合同均属无效合同。

2、严格审查劳务分包企业提供的相关营业执照、安全资质证书、证件。

3、严格审查分包人委托代理人的授权情况，要求委托代理人提供分包人的授权委托书，详细审查其授权范围是否明确具体，委托代理人是否具有签订合同、代表分包人履行合同的相应资格。

4、联系分包人单位，到分包人单位办公地点进行现场考察确认。