金融保险企业营业税节税策略思维导图

孤败

2023-03-01

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营业税筹划

金融保险企业节税重点也在于确定营业额。

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思维导图大纲

一、金融企业

（一）贷款业务

营业税＝贷款利息收入×税率

贷款利息是指用自有资金或吸收存款发放贷款取得的利息收入；此项收入节税在于通过降低利息率和隐匿贷款规模，再通过其它形式求得被贷企业的补偿方式，减少利息收入，达到节税的目的。

举例：某银行一季度取得人民币贷款利息收入为500000元；取得美元贷款利息收入为300000美元，则该季度应纳营业税为：

（500000+30000×8.30）×5％＝149.500（元）

（注意：汇率采用上年决算报表汇率，这里假定1美元＝8.30元人民币）

假定该银行将货款的一部分转为对企业的投资从而减少利息收入1000000元，则可节省营业税5万元。

（二）转贷业务

转贷业务中的贷款利息和借款利息的差额×税率

此项业务节税在于提高借款利息收入，降低贷款利息收入缩小利息差额，达到节税目的。

举例：A银行从B银行拆借71000000元人民币，转贷给某工厂使用3个月，A银行共收取利息为30000元，支付给B银行利息为20000元，则该业务应纳营业税为：

（30000-20000）×5％＝500（元）

如果银行通过降低转贷利息收入，提高拆借利息支付，使30000利息收入变为25000元，使20000元利息支出变为25000元，其结果是差额消失，节税500元。

（三）外汇、证券、期货业务

外汇；有价证券，期货买卖业中的卖出价和买入价的差额×税率

举例：某证券公司以102元价格购入面值为100元的债券10万张，又以105元价格全部售出，则该业务应纳营业税为：

（105-102）×100000×5％＝15000（元）

（四）中间业务

银行中间业务是指通过中间服务获取手续费收入的业务。

银行各业务的手续费收入×税率

举例：某企业本季共取得结算业务手续收入为30万元。则该项收入应纳营业税为：

300000×5％＝15000（元）

此项收入的节税关键在于降低手续费收入，求得其交换补偿。

二、保险企业

保险企业营业税节税重点在于营业额确定。

（一）为在境内财产提供保险的

直接用保险费收入乘以税率计算营业税。

举例：某保险企业为国内企业财产保险，一季度取得保险费收入为600000元，取得美元保险费收入为l00000美元，则该季度应纳营业税为，

（600000十10000×8.30）×5％＝71500（元）

（二）为出口货物提供保险的

根据《条例》、《细则》行为发生地判断规定，该行为不发生在中国境内，因此不征营业税。

（三）分保险保险费收入

初保险是分保险的对称，按规定，初保险业务的营业额为全部险费收入减去付给分保险后的余额。但分保人的营业税金由初保人代扣代缴。

举例：某保险公司为卫星发射业务提供保险，根据合同规年：发射失帐，将赔偿2000万人民币。全部保险费收入为200万人民币。该保险公司以分保形式支付给另一保险公司保费100万元，否则此项业务应纳营业税为：

（2000000一1000000）×5％＝50000（元）

代扣代缴分保人营业税为

1000000×5％＝50000（元）

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